Modelo 190 casilla por casilla: cómo rellenarlo sin descuadres

El modelo 190 es el resumen anual de las retenciones que has ido declarando trimestralmente con el 111. Si no cuadra, Hacienda te lo va a preguntar. Esta guía te lleva por cada campo y clave.

El modelo 190 es una declaración informativa que detalla todas las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF que has practicado durante el ejercicio. No genera un pago adicional (eso ya lo hiciste con los cuatro modelos 111), pero es obligatorio y permite a la AEAT verificar que todo cuadra.

En esta guía vamos a recorrer cada apartado y campo del modelo, con las claves y subclaves explicadas y un caso con cifras reales.

Si necesitas una visión general antes de entrar en detalle, conviene leer primero: Modelo 190: resumen anual de retenciones

¿Qué es el modelo 190?

Es el resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF que has practicado sobre:

• Rendimientos del trabajo (nóminas, consejeros)
• Rendimientos de actividades profesionales (facturas con retención)
• Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva
• Premios y determinadas ganancias patrimoniales
• Imputación de rentas por cesión de derechos de imagen

Características principales:

• No implica pago: Las retenciones ya las ingresaste con los 111
• Es informativo: Detalla perceptor por perceptor
• Debe cuadrar: La suma de retenciones del 190 = suma de los cuatro 111

Plazo de presentación

La presentación es exclusivamente telemática con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve.

Si el 31 de enero cae en fin de semana o festivo, el plazo se extiende al siguiente día hábil.

¿Quién está obligado?

Debe presentar el modelo 190 toda persona física, jurídica o entidad que durante el ejercicio haya satisfecho rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta del IRPF y, por tanto, haya presentado el modelo 111.

Casos típicos:

• Empresas con empleados en nómina
• Autónomos y empresas que pagan a profesionales
• Entidades que pagan a consejeros o administradores
• Organizadores de concursos con premios sujetos a retención

Estructura del modelo 190

El modelo se divide en dos partes fundamentales:

Hoja resumen (registro tipo 1)

Recoge la identificación del declarante y los totales:

Registro de perceptores (registro tipo 2)

Por cada persona a quien hayas retenido, incluyes un registro con:

Claves de percepción: tabla completa

El modelo 190 clasifica los pagos mediante un sistema de claves (tipo de rendimiento) y subclaves (circunstancias específicas). Estas son las 11 claves disponibles:

Clave A: Rendimientos del trabajo por cuenta ajena

Esta clave recoge las nóminas y salarios de empleados. Es la más habitual para empresas con trabajadores.

No tiene subclaves. Se usa directamente para sueldos, salarios, dietas no exentas, pagas extra, etc.

Campos obligatorios adicionales (solo para clave A):

Clave B: Pensiones y prestaciones

Rendimientos del trabajo previstos en el artículo 17.2.a) de la Ley del IRPF.

Clave C: Prestaciones por desempleo

Prestaciones y subsidios por desempleo abonados por el SEPE (excepto pago único, que va en clave D).

Clave D: Capitalización del paro

Pago único de la prestación por desempleo para iniciar actividad por cuenta propia.

No tiene subclaves.

Clave E: Consejeros y administradores

Retribuciones a consejeros y administradores de entidades.

El tipo de retención habitual para administradores es del 35%, reducido al 19% si la cifra de negocios de la entidad es inferior a 100.000 €.

Clave F: Cursos, conferencias y obras literarias

Rendimientos por impartir cursos, conferencias, seminarios y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.

Clave G: Actividades profesionales

Esta es la clave más habitual para autónomos y empresas que pagan facturas con retención a profesionales (abogados, diseñadores, consultores, etc.).

La más frecuente es la subclave 01 (retención al 15%) o la subclave 03 (retención al 7% para nuevos profesionales).

Clave H: Actividades agrícolas, ganaderas, forestales y módulos

Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (módulos) y actividades del sector primario.

Clave I: Otros rendimientos de actividades económicas

Rendimientos previstos en el artículo 75.2.b) del Reglamento del IRPF.

Clave K: Premios y ganancias de aprovechamientos forestales

Clave L: Rentas exentas y dietas exceptuadas

Esta clave tiene 29 subclaves para identificar distintos tipos de rentas exentas o dietas no sujetas a gravamen.

Un caso con cifras reales

Veamos un ejemplo completo para una consultoría de marketing que durante 2025:

• Ha pagado a 3 profesionales con retención
• Ha organizado un concurso con premio de 500 €

Profesionales contratados

Premio de concurso

Totales anuales

Cómo rellenar cada registro

Perceptor 1: Ana López (diseñadora)

• NIF: 12345678A
• Clave: G
• Subclave: 03 (tipo reducido 7%, inicio actividad)
• Percepción íntegra: 8000 €
• Retención practicada: 560 €

Perceptor 2: Carlos Ruiz (abogado)

• NIF: 23456789B
• Clave: G
• Subclave: 01 (tipo general 15%)
• Percepción íntegra: 12.000 €
• Retención practicada: 1800 €

Perceptor 3: Elena Martín (consultora)

• NIF: 34567890C
• Clave: G
• Subclave: 01 (tipo general 15%)
• Percepción íntegra: 6000 €
• Retención practicada: 900 €

Perceptor 4: Ganador concurso

• NIF: 45678901D
• Clave: K
• Subclave: 03 (premio con fines publicitarios)
• Percepción íntegra: 500 €
• Retención practicada: 95 €

Cómo cuadrar el 190 con los cuatro modelos 111

Esta es la verificación más importante: la suma de retenciones de los cuatro modelos 111 debe coincidir con el total del modelo 190.

Verificación paso a paso

1. Suma las retenciones ingresadas en cada 111:

2. Compara con el total del 190:

Si cuadra exactamente, perfecto. Si hay diferencia, revisa:

• Facturas rectificativas no reflejadas
• Complementarias del 111 presentadas
• Errores de transcripción en algún trimestre
• Criterio de imputación temporal (fecha factura vs fecha pago)

Checklist de conciliación

Errores frecuentes

1. NIF del perceptor incorrecto

Un NIF mal escrito (con espacios, guiones, o dígito de control erróneo) provocará el rechazo del registro o un requerimiento posterior.

Cómo evitarlo: Verifica cada NIF contra la factura original. Usa el validador de NIFs de la AEAT si tienes dudas.

2. Clave/subclave incorrecta

Usar la clave A (trabajo) para un profesional (que debería ser G), o no distinguir entre subclave 01 y 03 en profesionales.

Cómo evitarlo: Para profesionales, casi siempre es clave G. Subclave 01 si retención al 15%, subclave 03 si retención al 7% (nuevo profesional).

3. Descuadre con los modelos 111

La suma de retenciones del 190 no coincide con la suma de los cuatro 111.

Cómo evitarlo: Haz la conciliación antes de presentar. Si hay diferencia, identifica en qué trimestre está el error.

4. Olvidar facturas rectificativas

Si durante el año has emitido o recibido facturas rectificativas que modifican retenciones, deben reflejarse en el 190.

Cómo evitarlo: Revisa tu registro de rectificativas y asegúrate de que las percepciones netas son las declaradas.

5. Mezclar percepciones en especie con dinerarias

Las percepciones en especie tienen campos específicos (valoración, ingreso a cuenta) que no deben sumarse con las dinerarias.

Cómo evitarlo: Declara cada tipo en su campo correspondiente.

6. Duplicar perceptores

Si una misma persona aparece con la misma clave en varios registros, sus percepciones deberían consolidarse en un único registro (salvo que tenga rentas de distintas claves).

Cómo evitarlo: Agrupa todas las percepciones de un mismo perceptor y clave en un solo registro.

7. No presentar el modelo (pensando que el 111 es suficiente)

El 111 es trimestral y liquida las retenciones. El 190 es anual e informativo, pero obligatorio igualmente.

Sanción por no presentar: 20 € por cada dato o registro omitido, con mínimo de 300 € y máximo de 20.000 € (art. 198 LGT).

Presentación paso a paso

1. Accede a la Sede Electrónica de la AEAT: sede.agenciatributaria.gob.es

2. Busca "Modelo 190" en el buscador o navega a Declaraciones informativas → Retenciones → Modelo 190

3. Identifícate con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN

4. Selecciona el ejercicio (ej: 2025)

5. Elige el método de presentación:

   • Formulario web (hasta 40.000 registros)
   • Fichero con diseño de registro (para grandes volúmenes)

6. Completa la hoja resumen con tus datos identificativos

7. Añade los registros de perceptores uno a uno o importando fichero

8. Verifica los totales antes de validar

9. Firma y presenta

10. Guarda el justificante con el CSV de presentación

Obligación de emitir certificados de retenciones

Además de presentar el modelo 190, estás obligado a entregar un certificado de retenciones a cada perceptor antes de que empiece la campaña de Renta (normalmente antes de abril).

El certificado debe incluir:

• Identificación del pagador y del perceptor (NIF, nombre)
• Importe íntegro de las percepciones
• Retenciones practicadas
• Clave y subclave aplicada

Sanción por incumplimiento: 150 € por cada certificado no emitido (art. 206 LGT).

Corrección de errores

Si detectas un error después de presentar

Plazos y sanciones

Si presentas fuera de plazo sin requerimiento previo, la sanción se reduce un 25%. Si corriges voluntariamente antes de cualquier actuación de la AEAT, las sanciones son menores.

Referencias legales

• Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre — Aprueba el modelo 190 y establece las condiciones de presentación
• Orden HAC/1432/2024, de 11 de diciembre — Última modificación del modelo 190 (aplicable desde ejercicio 2025)
• Real Decreto 439/2007 (Reglamento del IRPF)
  • Art. 95.1: Tipo general de retención para profesionales (15%)
  • Art. 95.1 párrafo segundo: Tipo reducido para nuevos profesionales (7%)
  • Art. 95.4: Retenciones en actividades agrícolas y ganaderas
  • Art. 95.6.2º: Retención del 1% en actividades en estimación objetiva
  • Art. 108: Obligaciones del retenedor y certificados de retenciones
• Ley 35/2006 del IRPF
  • Art. 7: Rentas exentas
  • Art. 17.2.a): Rendimientos del trabajo (pensiones y prestaciones)
  • Art. 101: Tipos de retención
• Ley 58/2003, General Tributaria
  • Art. 198: Sanciones por no presentar declaraciones informativas
  • Art. 206: Sanciones por no expedir certificados
• Sede Electrónica AEAT - Modelo 190 — Información y presentación telemática

Este artículo tiene carácter informativo. Para tu situación específica, consulta con un asesor fiscal.