Modelo 369 IOSS: cómo declarar importaciones de bajo valor

Régimen de importación para ventas a distancia de bienes desde fuera de la UE

Si vendes productos de bajo valor desde China, Estados Unidos o cualquier país extracomunitario a consumidores en la Unión Europea, el régimen IOSS te interesa. Evita el caos de que cada cliente pague IVA en aduana y simplifica toda la gestión con una única declaración mensual.

Qué es el IOSS y por qué existe

IOSS significa Import One-Stop Shop (Ventanilla Única de Importación). Es un régimen especial del IVA que permite a vendedores de fuera de la UE cobrar el IVA al cliente en el momento de la venta y declararlo de forma centralizada, en lugar de que cada paquete pague IVA en la aduana de destino.

Entró en vigor el 1 de julio de 2021, junto con la eliminación de la exención de IVA para importaciones de menos de 22 euros que existía hasta entonces. Ahora, todo envío paga IVA, pero con IOSS el proceso es mucho más limpio.

El problema que resuelve

Sin IOSS, cuando un cliente compra una funda de móvil de 15 euros en AliExpress, el paquete llega a aduanas y el cliente paga IVA + gastos de gestión (sorpresa desagradable). Con IOSS, el vendedor cobra el IVA en el momento de la venta y el paquete cruza la aduana sin cobros adicionales.

📎 Base legal: Arts. 163 quinvicies a 163 quatervicies de la Ley 37/1992 del IVA, introducidos por el Real Decreto-ley 7/2021

IOSS vs OSS: diferencias clave

Ambos sistemas usan el modelo 369, pero son regímenes distintos:

Si ya estás en el régimen OSS por vender a consumidores europeos, el IOSS es un régimen adicional y separado para tus importaciones.

📎 Más sobre OSS: Consulta nuestro artículo sobre operaciones intracomunitarias para entender el régimen OSS

El umbral de 150 euros: qué incluye y qué no

El límite de 150 euros se refiere al valor intrínseco del envío, sin incluir:

• Gastos de transporte
• Seguro
• IVA

Se excluyen del IOSS:

• Productos sujetos a impuestos especiales (alcohol, tabaco)
• Envíos con valor intrínseco superior a 150 euros (van por despacho aduanero normal)

Cómo se calcula el valor

Valor intrínseco = Precio del producto
(sin transporte, sin seguro, sin IVA)

Si un cliente compra 3 artículos de 60 euros cada uno en un mismo pedido:

• Total: 180 € → No aplica IOSS (supera 150 €)
• Se despacha por aduana con DUA, arancel (si aplica) e IVA de importación

Quién puede usar el IOSS

Vendedores directos

Cualquier empresa que venda productos importados a consumidores de la UE:

• Tiendas online propias (Shopify, WooCommerce, etc.)
• Vendedores en marketplaces que no actúan como "proveedor presunto"
• Fabricantes que venden directo al consumidor

Plataformas como "proveedor presunto"

Desde julio de 2021, los grandes marketplaces (Amazon, eBay, AliExpress, Temu) actúan como sujeto pasivo del IVA cuando facilitan ventas de importación de bajo valor a consumidores de la UE.

Esto significa que:

• Amazon, Temu, AliExpress recaudan y declaran el IVA ellos mismos
• El vendedor les factura sin IVA
• El marketplace presenta la declaración IOSS

Si vendes a través de estas plataformas, ellos gestionan el IVA. Tú no tienes que registrarte en IOSS para esas ventas.

📎 Base legal: Art. 8 bis de la Ley 37/1992 — Entregas facilitadas por interfaces digitales

Requisito de intermediario para vendedores no-UE

Si tu empresa no está establecida en la UE, necesitas un intermediario establecido en un Estado miembro que se registre en IOSS en tu nombre, presente las declaraciones mensuales y asuma responsabilidad solidaria del IVA.

Excepción: Si operas desde Canarias, Ceuta o Melilla, puedes registrarte directamente en España sin intermediario.

Cómo registrarse en el IOSS

Paso 1: Elegir el Estado miembro de identificación

Puedes registrarte en cualquier país de la UE. Ese país será tu punto único para:

• Presentar todas las declaraciones mensuales
• Pagar el IVA recaudado en toda la UE
• Recibir comunicaciones de la administración

Si vendes principalmente a España o tu intermediario está aquí, tiene sentido elegir España.

Paso 2: Presentar el modelo 035

El modelo 035 es la declaración censal para registrarse (o darse de baja) en los regímenes de ventanilla única.

Contenido del modelo 035:

• Datos identificativos del empresario
• Estado miembro de identificación
• Fecha de inicio de actividad en el régimen
• Datos del intermediario (si aplica)

📎 Modelo 035: Sede AEAT - Censo de ventanilla única

Paso 3: Obtener el número IOSS

Una vez aprobado, recibirás un número de identificación IOSS (distinto a tu NIF-IVA habitual) que debe comunicarse al transportista para que los paquetes crucen la aduana sin cobros.

Declaración mensual: el modelo 369

Plazo de presentación

A diferencia del OSS trimestral, el IOSS es mensual:

Regla general: Antes del final del mes siguiente al período de referencia.

Contenido de la declaración

El modelo 369 para el régimen IOSS incluye:

• Desglose por país de destino: Cuánto has vendido a cada Estado miembro
• Tipo de IVA aplicado: Según el país del cliente
• Cuota total de IVA: Suma de todo el IVA recaudado

No declaras operación por operación, sino agregados mensuales por país.

Tipos de IVA a aplicar

Debes cobrar el IVA del país del cliente, no el de tu país de establecimiento. Algunos ejemplos:

⚠️ Importante: Estos tipos pueden variar. Consulta siempre la tabla oficial de tipos de IVA de la UE

Pago del IVA

El pago se realiza al Estado miembro de identificación (España, si te registraste aquí), que luego distribuye el IVA a cada país de destino.

El pago debe hacerse antes del fin del mes siguiente al período de referencia, igual que la declaración.

Caso con cifras: dropshipping desde China

María vende accesorios de electrónica mediante dropshipping desde China. Sus proveedores envían directamente desde Shenzhen a clientes en la UE. Datos mensuales:

• Ventas a España: 3500 € (sin IVA)
• Ventas a Francia: 1200 €
• Ventas a Alemania: 800 €
• Ventas a Italia: 500 €
• Total: 6000 € (valor medio por pedido: 35 €)

Sin IOSS: Cada cliente recibiría un aviso de Correos: "Debe abonar 7,35 € de IVA + 3-5 € de gestión". Clientes enfadados, devoluciones, pérdida de reputación.

Con IOSS: María cobra el IVA en el momento de la compra:

Presenta el modelo 369 mensual e ingresa 1237 € a la AEAT. Los paquetes llegan sin cargos adicionales.

Como María opera desde Canarias (fuera del ámbito IVA), designa una gestoría española como intermediario que la registra en IOSS y presenta las declaraciones.

Obligaciones del vendedor en IOSS

Facturación y registros

Debes emitir factura por cada venta indicando tu número IOSS y el IVA del país del cliente. En ventas a consumidores de bajo valor puedes usar factura simplificada.

Conserva durante 10 años los registros de todas las ventas IOSS: país de destino, IVA aplicado y documentación de envíos. Cualquier Estado miembro puede solicitarlos.

Comunicación al transportista

El número IOSS debe comunicarse al operador logístico para que figure en la documentación de envío. Sin este número, el paquete se despacha como importación normal y el cliente paga IVA en destino.

Errores frecuentes

1. Confundir IOSS con OSS: Son regímenes distintos. OSS es para ventas intra-UE (trimestral), IOSS para importaciones (mensual).

2. Superar los 150 € sin darse cuenta: El límite es por envío. Si un cliente compra 3 productos de 60 € = 180 €, no aplica IOSS.

3. Aplicar el IVA equivocado: Debes cobrar el IVA del país del cliente, no el 21% español a todos.

4. No comunicar el número IOSS al transportista: Sin el número en la documentación, el cliente pagará IVA en aduana.

5. Olvidar la declaración mensual: Es obligatoria incluso si no vendes nada. Tres períodos sin declarar pueden suponer exclusión.

6. Vender productos sujetos a impuestos especiales: Alcohol, tabaco y ciertos energéticos no pueden venderse por IOSS.

Conclusión

El IOSS es prácticamente imprescindible si vendes productos de bajo valor desde fuera de la UE a consumidores europeos. Sin él, tus clientes pagarán IVA y gastos de gestión en aduana, con la consiguiente mala experiencia.

Puntos clave:

1. El límite es 150 € por envío (valor intrínseco, sin transporte)
2. Declaración mensual con el modelo 369
3. Necesitas intermediario si no estás establecido en la UE
4. Cobra el IVA del país del cliente, no el tuyo
5. Comunica tu número IOSS al transportista en cada envío

Si vendes a través de Amazon, Temu o AliExpress, ellos gestionan el IOSS. Si tienes tu propia tienda o usas marketplaces que no actúan como proveedor presunto, el registro es tu responsabilidad.

Referencias legales

• Ley 37/1992 del IVA - Arts. 163 quinvicies a 163 quatervicies (Régimen IOSS)
• Real Decreto-ley 7/2021 - Transposición de las Directivas de IVA del comercio electrónico
• RD 1624/1992 - Reglamento del IVA
• Directiva (UE) 2017/2455 - Ventanilla única para prestaciones de servicios y ventas a distancia
• Directiva (UE) 2019/1995 - Modificaciones para importaciones de bajo valor
• AEAT - Régimen de importación IOSS
• AEAT - Modelo 369 (Declaración de ventanilla única)
• AEAT - Modelo 035 (Censo de operadores de ventanilla única)
• Comisión Europea - Todo sobre la IOSS
• Tipos de IVA en la UE - Your Europe

Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Para operaciones específicas de importación, consulta con un asesor fiscal o agente de aduanas.