Modelo 368 OSS casilla por casilla: guía completa de la ventanilla única
Cómo rellenar la declaración trimestral de ventas B2C intracomunitarias
El modelo 368 es la declaración trimestral del régimen OSS (One Stop Shop). Si vendes productos o servicios a consumidores de otros países de la UE y has superado el umbral de 10.000 €, este es el formulario donde liquidas el IVA de todos esos países. Vamos a recorrerlo sección por sección.
Estructura general del modelo 368
El modelo 368 tiene tres partes diferenciadas:
| Sección | Contenido | Casillas principales |
|---|---|---|
| Identificación | Datos del declarante y período | NIF, período, tipo de declaración |
| Desglose por países | Ventas separadas por Estado miembro | Base imponible, tipo IVA, cuota por país |
| Liquidación | Totales y resultado a ingresar | Suma de cuotas, rectificaciones, total |
A diferencia del modelo 303, donde declaras IVA repercutido y soportado, en el 368 solo declaras IVA repercutido. No hay deducciones: es un modelo de ingreso puro.
📎 Modelo oficial: Sede AEAT - Modelo 368
Sección 1: Identificación
Datos del declarante
Los datos básicos que el sistema carga automáticamente:
- NIF: Tu NIF español
- Nombre o razón social: Denominación registrada
- Número de identificación OSS: El código que te asignó la AEAT al registrarte (formato ESxxxxxxxx)
Período de declaración
| Campo | Formato | Ejemplo |
|---|---|---|
| Ejercicio | AAAA | 2026 |
| Período | 1T, 2T, 3T o 4T | 2T |
Tipo de declaración
| Tipo | Cuándo se usa |
|---|---|
| Ordinaria | Declaración normal del período |
| Complementaria | Corriges una declaración anterior añadiendo importes |
| Sustitutiva | Reemplazas completamente una declaración anterior |
La mayoría de declaraciones son ordinarias. Las complementarias y sustitutivas se explican más adelante en la sección de rectificaciones.
Sección 2: Desglose por Estados miembros
Esta es la parte central del modelo. Debes declarar las operaciones separadas por cada país de destino.
Estructura de cada registro
Para cada Estado miembro donde hayas vendido, indicas:
| Campo | Descripción | Ejemplo |
|---|---|---|
| Código país | Código ISO del Estado miembro | FR (Francia) |
| Tipo de IVA | General, reducido o superreducido | General |
| Tipo impositivo | Porcentaje aplicable | 20,00% |
| Base imponible | Importe sin IVA | 5000,00 € |
| Cuota | IVA calculado | 1000,00 € |
Tipos de operaciones
El modelo distingue entre diferentes tipos de operaciones OSS:
| Código | Operación |
|---|---|
| Bienes | Ventas a distancia de bienes |
| Servicios | Prestaciones de servicios B2C |
| Servicios TRE | Telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos |
Cada tipo se declara en registros separados, aunque sean al mismo país.
Cómo rellenar el desglose: caso práctico
Veamos un ejemplo completo. Imagina una tienda online española que vende ropa y complementos a toda Europa.
Datos del 2T 2026
Ventas a Francia (consumidores finales):
- Ropa: 8000 € (IVA francés 20%)
- Artículos infantiles: 1500 € (IVA francés reducido 5,5%)
Ventas a Alemania (consumidores finales):
- Ropa: 12.000 € (IVA alemán 19%)
- Artículos infantiles: 2000 € (IVA alemán reducido 7%)
Ventas a Italia (consumidores finales):
- Ropa: 3500 € (IVA italiano 22%)
Servicios digitales a Portugal:
- Suscripción premium tienda online: 800 € (IVA portugués 23%)
Cómo queda en el modelo 368
DESGLOSE POR ESTADOS MIEMBROS
FRANCIA (FR)
| Operación | Tipo IVA | Base imponible | Cuota |
|---|---|---|---|
| Bienes | General (20,00%) | 8.000,00 € | 1.600,00 € |
| Bienes | Reducido (5,50%) | 1.500,00 € | 82,50 € |
Subtotal Francia: 1.682,50 €
ALEMANIA (DE)
| Operación | Tipo IVA | Base imponible | Cuota |
|---|---|---|---|
| Bienes | General (19,00%) | 12.000,00 € | 2.280,00 € |
| Bienes | Reducido (7,00%) | 2.000,00 € | 140,00 € |
Subtotal Alemania: 2.420,00 €
ITALIA (IT)
| Operación | Tipo IVA | Base imponible | Cuota |
|---|---|---|---|
| Bienes | General (22,00%) | 3.500,00 € | 770,00 € |
Subtotal Italia: 770,00 €
PORTUGAL (PT)
| Operación | Tipo IVA | Base imponible | Cuota |
|---|---|---|---|
| Servicios TRE | General (23,00%) | 800,00 € | 184,00 € |
Subtotal Portugal: 184,00 €
Resumen del ejemplo
| País | Base imponible | Cuota IVA |
|---|---|---|
| Francia | 9500,00 € | 1682,50 € |
| Alemania | 14.000,00 € | 2420,00 € |
| Italia | 3500,00 € | 770,00 € |
| Portugal | 800,00 € | 184,00 € |
| TOTAL | 27.800,00 € | 5056,50 € |
Sección 3: Liquidación
Cálculo del resultado
La liquidación es sencilla:
| Concepto | Casilla | Importe |
|---|---|---|
| Total cuotas del período | A | 5056,50 € |
| Rectificaciones de períodos anteriores | B | 0,00 € |
| Total a ingresar | C | 5056,50 € |
El total a ingresar es simplemente la suma de todas las cuotas de IVA de todos los países.
Rectificaciones
Si en un trimestre anterior declaraste de más o de menos, puedes corregirlo en el apartado de rectificaciones:
| Tipo | Cómo se declara |
|---|---|
| Declaraste de menos | Añades la diferencia como importe positivo |
| Declaraste de más | Añades la diferencia como importe negativo |
Las rectificaciones se desglosan por país, igual que las operaciones normales.
Ejemplo de rectificación:
En el 1T declaraste ventas a Francia por 5000 € cuando eran 4500 €. En el 2T corriges:
RECTIFICACIONES - FRANCIA (FR) - Período 1T 2026
| Tipo IVA | Base imponible | Cuota |
|---|---|---|
| General (20,00%) | -500,00 € | -100,00 € |
Esos -100 € se restan del total a ingresar del 2T.
Tipos de IVA por país: referencia rápida
Estos son los tipos vigentes a fecha del artículo. Comprueba siempre en la web de la Comisión Europea, porque cambian.
Tipos generales
| País | Código | Tipo general |
|---|---|---|
| Alemania | DE | 19% |
| Austria | AT | 20% |
| Bélgica | BE | 21% |
| Bulgaria | BG | 20% |
| Chipre | CY | 19% |
| Croacia | HR | 25% |
| Dinamarca | DK | 25% |
| Eslovaquia | SK | 23% |
| Eslovenia | SI | 22% |
| Estonia | EE | 22% |
| Finlandia | FI | 25,5% |
| Francia | FR | 20% |
| Grecia | EL | 24% |
| Hungría | HU | 27% |
| Irlanda | IE | 23% |
| Italia | IT | 22% |
| Letonia | LV | 21% |
| Lituania | LT | 21% |
| Luxemburgo | LU | 17% |
| Malta | MT | 18% |
| Países Bajos | NL | 21% |
| Polonia | PL | 23% |
| Portugal | PT | 23% |
| República Checa | CZ | 21% |
| Rumanía | RO | 19% |
| Suecia | SE | 25% |
Tipos reducidos más comunes
| País | Reducido | Superreducido |
|---|---|---|
| Alemania | 7% | — |
| Francia | 10%, 5,5% | 2,1% |
| Italia | 10%, 5% | 4% |
| Portugal | 13%, 6% | — |
| Países Bajos | 9% | — |
📎 Fuente actualizada: Comisión Europea - VAT Rates
Segundo ejemplo: servicios digitales a múltiples países
Veamos otro caso frecuente: una empresa de software que vende suscripciones SaaS a consumidores particulares.
Datos del 3T 2026
Suscripciones vendidas:
- Alemania: 45 suscripciones × 29 €/mes × 3 meses = 3915 €
- Francia: 32 suscripciones × 29 €/mes × 3 meses = 2784 €
- Italia: 18 suscripciones × 29 €/mes × 3 meses = 1566 €
- Países Bajos: 12 suscripciones × 29 €/mes × 3 meses = 1044 €
- Polonia: 8 suscripciones × 29 €/mes × 3 meses = 696 €
Desglose en el modelo 368
DESGLOSE POR ESTADOS MIEMBROS - 3T 2026
ALEMANIA (DE)
Operación: Servicios TRE
Tipo IVA: 19,00%
Base imponible: 3915,00 €
Cuota: 743,85 €
FRANCIA (FR)
Operación: Servicios TRE
Tipo IVA: 20,00%
Base imponible: 2784,00 €
Cuota: 556,80 €
ITALIA (IT)
Operación: Servicios TRE
Tipo IVA: 22,00%
Base imponible: 1566,00 €
Cuota: 344,52 €
PAÍSES BAJOS (NL)
Operación: Servicios TRE
Tipo IVA: 21,00%
Base imponible: 1044,00 €
Cuota: 219,24 €
POLONIA (PL)
Operación: Servicios TRE
Tipo IVA: 23,00%
Base imponible: 696,00 €
Cuota: 160,08 €
TOTAL A INGRESAR: 2024,49 €
Presentación y pago
Plazo de presentación
| Trimestre | Plazo |
|---|---|
| 1T (enero-marzo) | Hasta el 30 de abril |
| 2T (abril-junio) | Hasta el 31 de julio |
| 3T (julio-septiembre) | Hasta el 31 de octubre |
| 4T (octubre-diciembre) | Hasta el 31 de enero |
El plazo es el último día del mes siguiente al trimestre. Más flexible que el modelo 303.
Forma de pago
El pago se realiza en euros a la cuenta que indica la AEAT. La Agencia Tributaria se encarga de distribuir las cuotas a cada Estado miembro.
Declaración sin operaciones
Si en un trimestre no has tenido ventas B2C intracomunitarias, debes presentar igualmente el modelo 368 con importes a cero. No presentarlo se considera incumplimiento.
Relación con otros modelos
El modelo 368 convive con tus declaraciones nacionales, pero hay que tener claro qué va en cada sitio.
Modelo 303 (IVA trimestral)
| Operación | ¿Va en el 303? | ¿Va en el 368? |
|---|---|---|
| Ventas nacionales (España) | Sí | No |
| Ventas B2B intracomunitarias | Sí (casilla 59, exentas) | No |
| Ventas B2C < 10.000 € (tributan en España) | Sí | No |
| Ventas B2C > 10.000 € (OSS) | No | Sí |
Las operaciones OSS no se incluyen en el modelo 303. Son regímenes excluyentes para esas operaciones.
Modelo 349 (operaciones intracomunitarias)
| Operación | ¿Va en el 349? | ¿Va en el 368? |
|---|---|---|
| Entregas B2B a empresas UE | Sí | No |
| Adquisiciones B2B de empresas UE | Sí | No |
| Ventas B2C por OSS | No | Sí |
Las ventas B2C por OSS no se declaran en el modelo 349. Este solo recoge operaciones B2B.
Modelo 390 (resumen anual IVA)
Las operaciones OSS tienen su apartado específico en el modelo 390. Debes informar del total anual declarado por el régimen OSS, aunque el detalle ya está en los 368 trimestrales.
Rectificaciones y declaraciones complementarias
Cuándo presentar complementaria
Si detectas que declaraste menos de lo debido en un período anterior:
- Presenta declaración complementaria del período actual
- Incluye la diferencia en el apartado de rectificaciones
- Indica el período al que corresponde la rectificación
Cuándo presentar sustitutiva
Si la declaración original tiene errores graves (país equivocado, operaciones duplicadas), puedes presentar una declaración sustitutiva que reemplaza completamente a la anterior.
Plazo para rectificar
Las rectificaciones deben hacerse dentro de los tres años siguientes al fin del período de declaración. Pasado ese plazo, prescriben.
Ejemplo de complementaria
Presentaste el 1T con 4000 € de base en Alemania. Descubres que eran 4800 €.
En el 2T, apartado de rectificaciones:
RECTIFICACIONES - Período 1T 2026
ALEMANIA (DE)
Operación: Bienes
Tipo IVA: 19,00%
Base imponible: 800,00 €
Cuota: 152,00 €
Los 152 € se suman al total a ingresar del 2T.
Errores frecuentes y cómo evitarlos
Error 1: Incluir ventas B2B
Si tu cliente tiene NIF-IVA válido en VIES, es una operación B2B. No va al OSS. Va exenta en tu factura, con inversión del sujeto pasivo, y se declara en el modelo 349.
Solución: Verifica siempre el NIF-IVA del cliente antes de decidir qué IVA aplicar.
Error 2: Aplicar tipo de IVA incorrecto
Los tipos de IVA cambian. Alemania subió temporalmente al 19% tras COVID. Finlandia pasó al 25,5% en 2024. Si aplicas un tipo antiguo, tendrás problemas.
Solución: Actualiza tu software de facturación. Consulta la web de la Comisión Europea antes de cada trimestre.
Error 3: No distinguir tipos dentro del mismo país
Un país puede tener varios tipos (general, reducido, superreducido). Si vendes productos con distintos tipos, cada uno va en un registro separado.
Solución: Clasifica bien tus productos por tipo de IVA aplicable en cada país.
Error 4: Olvidar presentar trimestres sin operaciones
A diferencia del 349, el 368 se presenta siempre, aunque no haya operaciones. Si no lo haces, la AEAT puede darte de baja del registro OSS.
Solución: Pon recordatorio para el último día de cada mes de presentación (abril, julio, octubre, enero).
Error 5: Confundir el umbral de 10.000 €
El umbral es anual y conjunto para bienes y servicios TRE. No es por país ni por tipo de operación.
Solución: Lleva control acumulado de todas tus ventas B2C intracomunitarias.
Error 6: No conservar registros suficientes
La AEAT y cualquier Estado miembro puede pedirte los registros de operaciones OSS durante 10 años.
Solución: Guarda facturas, registros de envío, pruebas de entrega y datos del cliente de forma organizada.
Cómo determinar el país del cliente
El país de destino es donde está establecido el cliente, no donde se entrega la mercancía necesariamente. Para B2C, se presume que es:
Para bienes
El país donde se entrega la mercancía. Si envías desde España a un domicilio en Francia, el país es Francia.
Para servicios TRE
El país donde está establecido el cliente o donde tiene su residencia habitual. Se determina por:
- Dirección de facturación
- Dirección IP (con cautela)
- Datos de pago (país del banco)
- Código de país del móvil
Si hay indicios contradictorios, prevalece la localización del cliente según sus datos verificables.
Software y automatización
Gestionar el OSS manualmente es viable si tienes pocas ventas, pero se complica rápido. Conviene:
Plataformas de e-commerce
Shopify, WooCommerce, Prestashop y similares tienen plugins para:
- Detectar el país del cliente
- Aplicar el IVA correcto automáticamente
- Generar informes para el modelo 368
Software de contabilidad
Programas como Facturian, Holded o Quipu pueden gestionar las operaciones OSS y generar los datos para la declaración.
Proveedores de servicios OSS
Empresas especializadas (Avalara, Taxdoo, Vertex) gestionan toda la complejidad del OSS por ti, incluyendo la presentación de modelos.
Resumen del proceso
Cada trimestre, el flujo es:
- Recopila todas las ventas B2C a consumidores de la UE
- Agrupa por país y tipo de IVA
- Calcula las cuotas con el tipo de cada país
- Rellena el modelo 368 en la Sede AEAT
- Revisa que no haya errores de tipo o base
- Presenta antes del último día del mes siguiente
- Paga el total a la AEAT
Si no tienes operaciones, presenta igualmente con importes a cero.
El régimen OSS ha simplificado enormemente la vida de las tiendas online. Lo que antes requería registrarse en cada país, contratar asesores locales y presentar modelos en idiomas extranjeros, ahora se resuelve con un único formulario trimestral en español.
Referencias legales
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 163 bis (ámbito de aplicación OSS)
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 163 ter (opción por el régimen)
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 163 quater (obligaciones formales)
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 163 quinquies (contenido de la declaración)
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 163 sexies (período de declaración)
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 163 septies (conservación de registros)
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 163 octies (exclusión del régimen)
- Real Decreto 1624/1992 (Reglamento del IVA) - Art. 61 bis (registro OSS)
- Real Decreto 1624/1992 (Reglamento del IVA) - Art. 61 ter (declaraciones OSS)
- Real Decreto 1624/1992 (Reglamento del IVA) - Art. 61 quater (rectificaciones)
- Real Decreto 1624/1992 (Reglamento del IVA) - Art. 61 quinquies (registros)
- Real Decreto 1624/1992 (Reglamento del IVA) - Art. 61 sexies (baja del registro)
- Directiva (UE) 2017/2455 - Reforma IVA comercio electrónico
- Directiva (UE) 2019/1995 - Modificaciones OSS
- Orden HAC/610/2021 - Aprobación del Modelo 368
- AEAT - Sede electrónica: Régimen de ventanilla única (OSS)
- AEAT - Modelo 368 y procedimientos
- Comisión Europea - Tipos de IVA en la UE
- Comisión Europea - Guía OSS
Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Los tipos de IVA de cada país pueden cambiar; consulta siempre la fuente oficial antes de facturar. Para tu situación específica, consulta con un asesor fiscal.