Modelo 131 casilla por casilla: cómo calcular el pago fraccionado en módulos

Esta guía te lleva por cada casilla del modelo 131, con el cálculo de módulos explicado desde cero y ejemplos numéricos reales.

Si tributas en estimación objetiva (módulos), el modelo 131 es tu declaración trimestral de IRPF. A diferencia del modelo 130 de estimación directa, aquí el cálculo no parte de tus ingresos reales sino de unos índices que Hacienda fija cada año.

En esta guía vamos a ver todas las casillas del modelo, cómo se calcula el rendimiento neto de módulos y varios ejemplos prácticos con cifras.

Estructura del modelo 131

El modelo 131 tiene tres apartados principales:

Antes de entrar en las casillas, necesitas entender cómo se calcula el rendimiento neto de módulos, porque es el dato base de todo.

Cómo se calcula el rendimiento neto de módulos

El rendimiento neto en estimación objetiva no se basa en facturas reales. Se calcula aplicando unos índices a unos módulos que definen la capacidad productiva teórica de tu negocio.

Paso 1: Identificar tu actividad

Cada actividad tiene una ficha en el Anexo I de la Orden de módulos. La ficha indica:

• Módulos aplicables: Personal asalariado, personal no asalariado, superficie del local, consumo eléctrico, mesas, plazas, vehículos, etc.
• Rendimiento neto por unidad de módulo: Cuántos euros de rendimiento se asignan a cada unidad
• Índices correctores: Ajustes por inicio de actividad, población del municipio, temporada, etc.

Paso 2: Calcular las unidades de módulo

Para cada módulo de tu actividad, cuentas las unidades que tienes:

Paso 3: Calcular el rendimiento neto previo

Rendimiento neto previo = Σ (Unidades de módulo × Rendimiento por unidad)

Por ejemplo, para un bar:

Paso 4: Aplicar índices correctores

La Orden de módulos contempla varios índices correctores:

Índice corrector de inicio de actividad:

Índice corrector por población del municipio:

Otros índices:

• Índice corrector de temporada (actividades estacionales)
• Índice corrector de exceso (si superas ciertos límites)
• Índice corrector de nueva actividad (0,60 el primer año, 0,70 el segundo)

Paso 5: Calcular el rendimiento neto de módulos

Rendimiento neto = Rendimiento neto previo × Índices correctores - Gastos extraordinarios - Amortización

El rendimiento neto de módulos es el que usarás en el modelo 131.

Apartado A: Actividades excepto agrícolas/ganaderas/forestales

Este apartado es para la mayoría de actividades en módulos: comercio minorista, hostelería, transporte, construcción, servicios, etc.

Casilla 01: Rendimiento neto previo

Aquí va el rendimiento neto previo de tu actividad, calculado según los módulos. Es el resultado del Paso 3 anterior.

Cómo rellenarlo:

Si tienes una sola actividad, pones directamente el rendimiento neto previo calculado.

Si tienes varias actividades en módulos (excepto agrícolas/ganaderas), sumas todos los rendimientos.

No confundas rendimiento neto previo con rendimiento neto final. El previo es antes de aplicar reducciones; el final es después.

Casilla 02: Minoración por incentivos al empleo

Aquí se aplica la reducción por crear empleo. Si en el año has contratado personal y el promedio de plantilla ha aumentado respecto al año anterior, puedes aplicar una minoración.

Cálculo:

Minoración = (Incremento de plantilla) × (Módulo personal asalariado) × 0,40

Es decir, el 40% del módulo de personal asalariado aplicado al incremento neto de trabajadores.

Casilla 03: Minoración por incentivos a la inversión

Amortización de bienes de inversión nuevos adquiridos en el ejercicio. Se aplican los coeficientes de amortización de la tabla del Reglamento del IRPF (art. 38).

Coeficientes más comunes:

Casilla 04: Diferencia (01 - 02 - 03)

Casilla 04 = Casilla 01 - Casilla 02 - Casilla 03

Es el rendimiento neto previo minorado.

Casilla 05: Índices correctores

Aquí aplicas los índices correctores que correspondan a tu actividad:

• Índice de inicio de actividad (0,80 o 0,90)
• Índice de población del municipio
• Índice de temporada
• Otros índices específicos

Cómo calcularlo:

Casilla 05 = Casilla 04 × (Índice global - 1)

Si los índices reducen el rendimiento, la casilla 05 será negativa.

Por ejemplo, si tu índice global es 0,85 (reducción del 15%):

Casilla 05 = Casilla 04 × (0,85 - 1) = Casilla 04 × (-0,15)

Casilla 06: Rendimiento neto de módulos

Casilla 06 = Casilla 04 + Casilla 05

Si la casilla 05 es negativa (reducción), el resultado será menor que la casilla 04.

Casilla 07: Reducción general

La Orden de módulos suele incluir una reducción general aplicable a todas las actividades. En los últimos años ha sido del 5%.

Casilla 07 = Casilla 06 × 5%

Casilla 08: Otras reducciones

Aquí van las reducciones especiales:

• Reducción por rendimientos generados en más de 2 años: Si parte del rendimiento corresponde a períodos anteriores, se reduce un 30% esa parte.
• Reducción por irregularidad de rendimientos: Para ciertos rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular.

Casilla 09: Rendimiento neto reducido

Casilla 09 = Casilla 06 - Casilla 07 - Casilla 08

Este es el rendimiento neto de tu actividad empresarial (excepto agrícolas/ganaderas) que se traslada al apartado de liquidación.

Apartado B: Actividades agrícolas, ganaderas y forestales

Las actividades agrícolas y ganaderas tienen un tratamiento específico en módulos.

Casilla 10: Volumen de ingresos

A diferencia de las demás actividades, en el sector primario se parte del volumen de ingresos (ventas e ingresos computables) y no de módulos físicos.

Incluye:

• Ventas de productos agrícolas/ganaderos
• Subvenciones corrientes
• Indemnizaciones
• Otros ingresos de la actividad

Casilla 11: Índice de rendimiento neto

Cada actividad agrícola/ganadera tiene asignado un índice de rendimiento neto en la Orden de módulos.

Ejemplos de índices (pueden variar por año):

Casilla 12: Rendimiento neto previo

Casilla 12 = Casilla 10 × Casilla 11

Casilla 13: Amortización del inmovilizado

Amortización de bienes de inversión afectos a la actividad agrícola/ganadera.

Casilla 14: Rendimiento neto minorado

Casilla 14 = Casilla 12 - Casilla 13

Casillas 15-17: Índices correctores y reducciones

Similar al apartado A:

• Casilla 15: Aplicación de índices correctores (jóvenes agricultores, población, etc.)
• Casilla 16: Reducción general (habitualmente 5%)
• Casilla 17: Otras reducciones

Casilla 18: Rendimiento neto reducido agrícola/ganadero

Casilla 18 = Casilla 14 + Casilla 15 - Casilla 16 - Casilla 17

Apartado C: Liquidación del pago fraccionado

Aquí se calcula el pago trimestral que debes ingresar.

Casilla 19: Suma de rendimientos netos

Casilla 19 = Casilla 09 + Casilla 18

Es la suma del rendimiento neto reducido de todas tus actividades en módulos.

Casilla 20: Pago fraccionado previo

Si la casilla 19 es positiva, se calcula:

Casilla 20 = Casilla 19 × 4%

Si la casilla 19 es negativa o cero, la casilla 20 será cero y pasarás al método alternativo (casillas 21-22).

Casilla 21: Volumen de ingresos del trimestre (método alternativo)

Esta casilla solo se rellena si el rendimiento neto de módulos (casilla 19) es negativo o cero.

Pones el volumen de ventas e ingresos del trimestre (ingresos reales, no módulos).

Casilla 22: Pago fraccionado alternativo

Casilla 22 = Casilla 21 × 2%

Casilla 23: Total pago fraccionado

Si casilla 20 > 0: Casilla 23 = Casilla 20
Si casilla 20 = 0: Casilla 23 = Casilla 22

Casilla 24: Pagos fraccionados anteriores

Suma de los importes de la casilla 27 de los modelos 131 presentados en trimestres anteriores del mismo ejercicio.

Casilla 25: Retenciones soportadas

Retenciones e ingresos a cuenta que te han practicado durante el ejercicio (acumuladas desde enero).

Esto incluye:

• Retenciones por arrendamiento de inmuebles (si parte de tu actividad incluye alquiler)
• Retenciones por rendimientos de actividades económicas
• Otros ingresos a cuenta

Nota: En muchas actividades de módulos (hostelería, comercio minorista) las retenciones son inexistentes o muy bajas, porque los clientes son particulares.

Casilla 26: Diferencia

Casilla 26 = Casilla 23 - Casilla 24 - Casilla 25

Casilla 27: Resultado de la autoliquidación

Un caso con cifras: bar-cafetería

Vamos a calcular el modelo 131 trimestral para un bar-cafetería en un municipio de 25.000 habitantes. Es el segundo año de actividad.

Datos del negocio

Cálculo del rendimiento neto de módulos (anual)

Aplicamos los módulos de la Orden HFP/1335/2021:

Índices correctores

Rendimiento neto de módulos

Rendimiento neto = 28.503,52 € × 0,855 = 24.370,51 €

Reducciones

Reducción general (5%): 24.370,51 € × 5% = 1218,53 €

Rendimiento neto reducido: 24.370,51 € - 1218,53 € = 23.151,98 €

Cálculo del pago fraccionado trimestral

Casilla 19 (rendimiento neto reducido): 23.151,98 €
Casilla 20 (4% del rendimiento): 23.151,98 € × 4% = 926,08 €

El pago trimestral es 926,08 € (antes de deducir retenciones y pagos anteriores).

Rellenando el modelo 131 del primer trimestre

Segundo trimestre

En el 2T, la única diferencia es la casilla 24 (pagos anteriores):

¿Por qué sale cero? Porque el modelo 131 funciona sobre el rendimiento anual de módulos. En el primer trimestre ya ingresaste el 4% del rendimiento anual. Al no haber cambios en los módulos durante el año, el pago se concentra en el 1T.

Esto es diferente del modelo 130, donde los datos son acumulados y cada trimestre hay variación.

Particularidad del modelo 131

En el modelo 131, el rendimiento de módulos es anual y fijo. El pago fraccionado se calcula sobre ese rendimiento anual, no sobre datos trimestrales acumulados.

Por tanto:

• 1T: Ingresas el 4% del rendimiento anual
• 2T, 3T, 4T: Si no hay cambios en tus módulos, el resultado suele ser cero o muy pequeño

Los cambios que pueden afectar a los trimestres siguientes son:

• Contratar o despedir personal
• Ampliar el local
• Cambiar de potencia eléctrica
• Adquirir bienes de inversión (amortización)
• Aplicar reducciones que no tenías en 1T

Otro caso: transporte de mercancías

Datos del negocio

Cálculo del rendimiento neto de módulos

Sin índices correctores

Índice global = 1,00 (sin reducciones)
Rendimiento neto = 15.871,26 €

Reducciones

Reducción general (5%): 15.871,26 € × 5% = 793,56 €
Rendimiento neto reducido: 15.871,26 € - 793,56 € = 15.077,70 €

Pago fraccionado

4% de 15.077,70 € = 603,11 €

Si adquiere un vehículo nuevo

Supongamos que en el 2T adquiere un vehículo nuevo por 25.000 € (sin IVA). Puede amortizarlo al 16% anual.

Amortización anual: 25.000 € × 16% = 4000 €

En el modelo del 2T:

El 2T sale negativo porque el pago del 1T (603,11 €) ya supera lo que tocaría por el nuevo rendimiento reducido. Ese exceso (-152 €) se compensa en trimestres posteriores.

Caso con rendimiento negativo: método alternativo

Si el rendimiento neto de módulos sale negativo (puede pasar con reducciones agresivas o actividades muy minorizadas), se usa el método alternativo del 2% sobre ingresos.

Datos del caso

Cálculo

Casilla 19 (rendimiento neto): -500 €
Casilla 20 (4% de -500): 0 € (no se aplica si es negativo)

Método alternativo:
Casilla 21 (ingresos trimestre): 8000 €
Casilla 22 (2% de 8000): 160 €

Casilla 23 (total pago): 160 €

El método alternativo garantiza que siempre hay un pago mínimo basado en la facturación real.

Actividades agrícolas y ganaderas: un caso práctico

Datos del caso

Cálculo

Volumen de ingresos (casilla 10):

Ventas + Subvenciones = 60.000 € + 15.000 € = 75.000 €

Rendimiento neto previo (casilla 12):

75.000 € × 0,26 = 19.500 €

Rendimiento minorado (casilla 14):

19.500 € - 2000 € (amortización) = 17.500 €

Índices correctores (casilla 15):

Población < 2000 habitantes: índice 0,80 (reducción 20%)

17.500 € × (0,80 - 1) = 17.500 € × (-0,20) = -3500 €
Rendimiento con índices: 17.500 € - 3500 € = 14.000 €

Reducción general (casilla 16):

14.000 € × 5% = 700 €

Rendimiento neto reducido (casilla 18):

14.000 € - 700 € = 13.300 €

Pago fraccionado:

13.300 € × 4% = 532 €

Cuadro resumen de casillas

Apartado A (Actividades empresariales)

Apartado B (Agrícolas/ganaderas)

Apartado C (Liquidación)

Errores frecuentes en el modelo 131

1. Usar el modelo incorrecto

Si estás en estimación directa, tu modelo es el 130, no el 131. Verifica tu régimen en el modelo 036/037.

2. Aplicar módulos del año anterior

Los valores de los módulos pueden cambiar. Asegúrate de usar la Orden vigente (HFP/1335/2021 para 2022 y siguientes, con posibles actualizaciones).

3. Olvidar los índices correctores

Las reducciones por inicio de actividad, población del municipio o temporada pueden suponer ahorros importantes. Revisa siempre si te aplican.

4. No contar bien el personal

El módulo de personal asalariado se calcula como media ponderada del año. Un trabajador a media jornada durante todo el año computa como 0,5. Un trabajador a jornada completa durante 6 meses computa como 0,5.

5. Confundir superficie del local

La superficie de atención al público (zona de clientes) computa al 100%. La superficie auxiliar (almacenes, oficinas no abiertas al público) computa solo al 20%.

6. No deducir la amortización

Los bienes de inversión nuevos generan amortización deducible. Es un gasto que reduce el rendimiento y, por tanto, el pago fraccionado.

Reducciones especiales 2024-2026

En los últimos ejercicios, debido a circunstancias extraordinarias (pandemia, inflación), se han aprobado reducciones adicionales:

Consulta siempre la Orden de módulos del ejercicio correspondiente para ver si hay reducciones extraordinarias aplicables a tu actividad.

Presentación del modelo 131

Vía telemática (Sede AEAT)

1. Accede a Sede AEAT → Modelo 131
2. Identifícate con certificado digital, DNI-e o Cl@ve
3. Selecciona el ejercicio y trimestre
4. Completa las casillas según tus cálculos
5. Revisa el borrador
6. Firma y presenta
7. Guarda el justificante con el CSV

Plazos

Referencias legales

• Ley 35/2006 del IRPF, Art. 30 - Estimación directa
• Ley 35/2006 del IRPF, Art. 31 - Estimación objetiva
• RD 439/2007 Reglamento IRPF, Art. 37 - Ámbito de aplicación de la estimación objetiva
• RD 439/2007 Reglamento IRPF, Art. 38 - Determinación del rendimiento neto en estimación objetiva
• RD 439/2007 Reglamento IRPF, Art. 39 - Renuncia y exclusión de la estimación objetiva
• Orden HFP/1335/2021 - Módulos para 2022 y siguientes
• Modelo 131 - Sede AEAT
• Instrucciones del Modelo 131 - AEAT

Este artículo tiene carácter informativo. Para tu situación específica, consulta con un asesor fiscal.