¿Cuándo debo aplicar el tipo reducido (10%) vs. el tipo superreducido (4%) del IVA?

Una guía práctica para no equivocarte al facturar

Si alguna vez te has quedado mirando una factura preguntándote "¿esto va al 10% o al 4%?", no estás solo. La diferencia entre el tipo reducido y el superreducido del IVA es una de las dudas más frecuentes entre empresarios y autónomos en España. Y equivocarse puede salir caro: aplicar un tipo incorrecto puede suponer sanciones de Hacienda o tener que devolver dinero a tus clientes.

Vamos a aclarar esta confusión de una vez por todas.

Los tres tipos de IVA en España

Antes de entrar en detalle, recordemos que en España existen tres tipos de IVA:

• Tipo general (21%): Se aplica a la mayoría de productos y servicios
• Tipo reducido (10%): Para bienes y servicios de primera necesidad o interés social
• Tipo superreducido (4%): Reservado para productos considerados de primerísima necesidad

La clave está en entender qué productos o servicios caen en cada categoría.

📎 Fuente legal: Artículo 91 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA

El tipo reducido del 10%: cuándo aplicarlo

El tipo reducido se aplica a una lista bastante amplia de bienes y servicios. Los más comunes son:

Alimentación y hostelería

• Alimentos en general (excepto los que van al 4%)
• Bebidas no alcohólicas
• Agua para consumo humano
• Servicios de hostelería y restauración (comer en un restaurante, pedir comida a domicilio)

Vivienda y construcción

• Viviendas nuevas (primera transmisión)
• Obras de renovación y reparación de viviendas particulares
• Ejecuciones de obra que tengan por objeto la construcción de viviendas

Transporte y otros servicios

• Transporte de viajeros (tren, autobús, avión, taxi)
• Gafas graduadas y lentillas
• Flores ornamentales, plantas vivas y semillas

Ejemplo práctico

Imagina que tienes un restaurante. Un cliente cena por valor de 50 € (sin IVA):

Base imponible: 50,00 €
IVA (10%):       5,00 €
Total factura:  55,00 €

El tipo superreducido del 4%: la excepción a la excepción

El 4% está reservado para productos absolutamente esenciales. La lista es mucho más corta:

Alimentos básicos

• Pan (común y especial, incluyendo pan de molde, colines, pan tostado)
• Harinas panificables
• Leche (natural, certificada, pasterizada, esterilizada, concentrada y fermentada/yogur)
• Quesos
• Huevos
• Frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales naturales (sin elaborar)
• Aceite de oliva

Productos esenciales no alimentarios

• Libros, periódicos y revistas (no publicidad)
• Medicamentos de uso humano
• Vehículos y sillas de ruedas para personas con movilidad reducida
• Prótesis e implantes internos
• Viviendas de protección oficial (VPO) de régimen especial o de promoción pública
• Productos de higiene femenina (compresas, tampones, copas menstruales)
• Preservativos y anticonceptivos no medicinales

Ejemplo práctico

Eres frutero y vendes una caja de naranjas por 20 € (sin IVA):

Base imponible: 20,00 €
IVA (4%):        0,80 €
Total factura:  20,80 €

Las confusiones más habituales

Aquí es donde muchos se equivocan:

Pan: ¿10% o 4%?

• Todo tipo de pan (común y especial, incluyendo pan de molde, colines, pan tostado, biscotes): 4%
• Bollería (croissants, magdalenas, donuts): 10%

Zumo de naranja: ¿10% o 4%?

• Naranjas naturales: 4%
• Zumo de naranja envasado: 10% (es un producto elaborado)

Agua: ¿10% o 4%?

• Agua para consumo humano: 10%
• El agua nunca lleva el 4%, aunque sea esencial

Leche: ¿y la leche de soja?

• Leche de origen animal: 4%
• Bebidas vegetales (soja, avena, almendra): 10% (no se consideran "leche" fiscalmente)

Restaurante vs. supermercado

• Si compras verduras frescas sin procesar en el supermercado: 4% (verduras naturales)
• Si compras una ensalada preparada/envasada en el supermercado: 10% (producto elaborado)
• Si comes una ensalada en un restaurante: 10% (servicio de hostelería)

Cambios recientes que debes conocer (actualización 2025)

En los últimos años ha habido modificaciones importantes:

• Productos de higiene femenina (compresas, tampones, copas menstruales) y preservativos: pasaron del 10% al 4% en enero de 2023 y se mantienen así
• Aceite de oliva: Desde el 1 de enero de 2025, tributa al 4% (tipo superreducido) de forma permanente. Anteriormente tuvo tipos temporales del 0% y 2% durante 2023-2024
• Alimentos básicos: Pan, leche, huevos, frutas, verduras y cereales que tuvieron tipos del 0% y 2% durante 2023-2024 han vuelto al 4% desde enero de 2025
• Yogur y leche fermentada: Desde diciembre de 2024, tributan al 4% (antes era el 10%)
• Pastas y aceites de semillas: Los que tuvieron tipo temporal del 5% y 7,5% han vuelto al 10% desde enero de 2025
• Todo tipo de pan: Desde febrero de 2025, tras sentencia del Tribunal Supremo, todo el pan (incluido pan de molde, colines, pan tostado, biscotes) tributa al 4%

Es fundamental que consultes la normativa vigente, ya que estos tipos pueden variar según las circunstancias económicas.

Qué hacer si te equivocas

Si has aplicado un tipo de IVA incorrecto:

1. Si cobraste de más (aplicaste 10% en lugar de 4%): Debes emitir una factura rectificativa y devolver la diferencia al cliente

2. Si cobraste de menos (aplicaste 4% en lugar de 10%): Técnicamente deberías reclamar la diferencia al cliente, aunque en la práctica esto es complicado. Lo importante es corregirlo de cara al futuro

3. En tu declaración trimestral: Asegúrate de declarar correctamente. Un error continuado puede generar una inspección

Consejos prácticos para no equivocarte

1. Crea una lista de referencia con los productos o servicios que vendes habitualmente y su tipo de IVA correspondiente

2. Configura bien tu software de facturación para que aplique automáticamente el tipo correcto según la categoría del producto

3. Ante la duda, consulta: La Agencia Tributaria tiene una herramienta online de consulta, y siempre puedes preguntar a tu asesor fiscal

4. Mantente actualizado: Los tipos de IVA pueden cambiar temporalmente por medidas económicas extraordinarias

Conclusión

La diferencia entre el 10% y el 4% puede parecer pequeña, pero en volúmenes altos de facturación supone una cantidad significativa. Además, aplicar el tipo correcto es una obligación legal.

Recuerda la regla general: el 4% es la excepción y se aplica solo a productos de primerísima necesidad sin elaborar (todo tipo de pan, leche, frutas y verduras naturales, libros, medicamentos, productos de higiene femenina). El 10% cubre un abanico más amplio de productos y servicios de interés general.

Cuando tengas dudas, piensa: "¿Es un producto natural, sin elaborar, absolutamente esencial?" Si la respuesta es sí, probablemente sea el 4%. Si hay cualquier tipo de elaboración o servicio añadido, será el 10%.

Referencias legales

• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA - Art. 90 (Tipo general)
• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA - Art. 91.Uno (Tipo reducido 10%)
• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA - Art. 91.Dos (Tipo superreducido 4%)
• Agencia Tributaria - Tipos impositivos IVA 2025
• Agencia Tributaria - Tipos impositivos IVA 2025 (PDF)
• Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de PGE 2023 - Rebaja IVA higiene femenina y preservativos
• Resolución DGT 24/02/2025 - IVA aplicable al pan

Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Para casos específicos, consulta con un asesor fiscal o con la Agencia Tributaria.