Facturar a la UE: las reglas cambian según tu cliente
No es lo mismo vender a una empresa alemana que a un consumidor francés. El tratamiento del IVA, las menciones en factura y tus obligaciones varían completamente.
Cuando facturas a otro país de la Unión Europea, el primer paso es determinar si tu cliente es empresa (B2B) o consumidor final (B2C). Esta distinción condiciona todo lo demás: si aplicas IVA español, IVA del país destino, o ninguno.
La distinción fundamental: B2B vs B2C
| Tipo de cliente | ¿Tiene NIF-IVA válido? | Tratamiento IVA |
|---|---|---|
| Empresa (B2B) | Sí, verificable en VIES | Sin IVA español (inversión sujeto pasivo) |
| Consumidor (B2C) | No | IVA español o IVA destino (según caso) |
Para operaciones B2B, el artículo 25 LIVA establece la exención en entregas intracomunitarias de bienes. Para servicios, el artículo 69 LIVA determina las reglas de localización.
VIES: por qué es obligatorio verificar
El VIES (VAT Information Exchange System) es el sistema de la UE para verificar números de identificación fiscal. Antes de emitir factura sin IVA a una empresa europea, debes verificar su NIF-IVA en VIES.
📎 Verificar aquí: ec.europa.eu/taxation_customs/vies
Si el número no aparece válido:
- No puedes aplicar exención
- Debes facturar con IVA español
- Tu cliente no es "empresa intracomunitaria" a efectos de IVA
Errores con VIES
| Error | Consecuencia |
|---|---|
| No verificar | Si el NIF no es válido, Hacienda te exigirá el IVA no repercutido |
| Verificar pero no documentar | En inspección, no podrás demostrar que verificaste |
| NIF correcto pero empresa no inscrita en ROI | Igualmente debes facturar con IVA |
Operaciones B2B: bienes
Cuando vendes productos físicos a una empresa en otro país de la UE:
Requisitos para exención (0% IVA)
- El comprador tiene NIF-IVA válido en VIES
- El comprador está en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios)
- Los bienes salen físicamente de España hacia otro Estado miembro
- Dispones de prueba del transporte
Factura modelo: España → Alemania (bienes B2B)
| Campo | Valor |
|---|---|
| FACTURA | Nº 2026/0089 |
| Fecha | 15/03/2026 |
| EMISOR | TechComponents España, S.L. |
| NIF | ES-B12345678 |
| Dirección | C/ Industria 45, 28001 Madrid |
| CLIENTE | MaschinenTech GmbH |
| VAT | DE123456789 |
| Dirección | Industriestrasse 12, 80331 Munchen |
| CONCEPTO | Componentes electrónicos (ref. PCB-2024) - 500 unidades |
| Base imponible | 5.000,00 € |
| IVA | 0% (Entrega intracomunitaria) |
| TOTAL | 5.000,00 € |
| Mención | Operación exenta de IVA conforme al artículo 25 de la Ley 37/1992. Entrega intracomunitaria de bienes. |
Obligaciones adicionales
- Modelo 349: Declarar la operación (trimestral o mensual según volumen)
- Intrastat: Si superas 400.000 € anuales en expediciones
Operaciones B2B: servicios
Para servicios entre empresas, la regla general del artículo 69.Uno LIVA es:
Los servicios se localizan donde esté establecido el destinatario
Esto significa: si tu cliente es una empresa en Alemania, el servicio tributa en Alemania, no en España.
Factura modelo: España → Francia (servicios B2B)
| Campo | Valor |
|---|---|
| FACTURA | Nº 2026/0102 |
| Fecha | 22/03/2026 |
| EMISOR | Consultoría Digital, S.L. |
| NIF | ES-B87654321 |
| CLIENTE | Solutions Numériques SARL |
| VAT | FR12345678901 |
| Dirección | 15 Rue de la Tech, 75001 Paris |
| CONCEPTO | Servicios de consultoría IT - Marzo 2026 (40 horas x 75 €/hora) |
| Base imponible | 3.000,00 € |
| IVA | 0,00 € |
| TOTAL | 3.000,00 € |
| Mención | Inversión del sujeto pasivo. Artículo 69.Uno Ley 37/1992. El destinatario es sujeto pasivo del IVA. |
La empresa francesa declara el IVA en Francia (autoliquidación).
Operaciones B2C: bienes (ventas a distancia)
Cuando vendes productos a consumidores en otros países de la UE, aplican las reglas de ventas a distancia:
Umbral OSS: 10.000 €
Si tus ventas a distancia a consumidores de toda la UE no superan 10.000 € anuales, puedes aplicar IVA español.
Si superas ese umbral, tienes dos opciones:
- Registrarte a IVA en cada país de destino
- Usar el régimen OSS (One Stop Shop)
Régimen OSS
El OSS permite declarar todo el IVA de ventas a consumidores UE en un único modelo en España (modelo 369). Aplicas el tipo de IVA del país del consumidor.
| País destino | Tipo IVA estándar |
|---|---|
| Alemania | 19% |
| Francia | 20% |
| Italia | 22% |
| Portugal | 23% |
| Países Bajos | 21% |
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Producto | 100,00 € |
| IVA Italia 22% | 22,00 € |
| TOTAL | 122,00 € |
Este IVA lo declaras en España (modelo 369) y Hacienda lo transfiere a Italia.
Operaciones B2C: servicios digitales
Los servicios digitales (software, streaming, cursos online) a consumidores siempre tributan en el país del consumidor, sin umbral. El artículo 70.Uno.4º LIVA establece esta regla especial.
Factura modelo: España → Francia (servicio digital B2C)
| Campo | Valor |
|---|---|
| FACTURA | Nº 2026/0155 |
| Fecha | 10/04/2026 |
| EMISOR | CursosOnline, S.L. |
| NIF | ES-B11223344 |
| Régimen | Acogido al régimen OSS |
| CLIENTE | Marie Dupont |
| Dirección | 15 Avenue des Champs, 75008 Paris, Francia |
| CONCEPTO | Curso online "Marketing Digital" - Acceso 12 meses |
| Base imponible | 199,00 € |
| IVA Francia 20% | 39,80 € |
| TOTAL | 238,80 € |
| Mención | Servicio electrónico prestado a consumidor en Francia. IVA localizado en destino. |
Resumen visual
| Tipo cliente | Operación | Tratamiento IVA |
|---|---|---|
| B2B (empresa con VAT válido) | Bienes | 0% IVA + Modelo 349 |
| B2B (empresa con VAT válido) | Servicios | 0% IVA + mención "Inversión sujeto pasivo" |
| B2C (consumidor final) | Bienes < 10.000 €/año | IVA español |
| B2C (consumidor final) | Bienes > 10.000 €/año | OSS o registro local |
| B2C (consumidor final) | Servicios digitales | Siempre IVA destino (OSS) |
Tabla comparativa
| Tipo operación | IVA | Modelo 303 | Modelo 349 | Modelo 369 |
|---|---|---|---|---|
| B2B bienes | 0% (exento art. 25) | Casilla 59 | Sí | No |
| B2B servicios | No localizado en España | No | Sí (desde 2020) | No |
| B2C bienes < umbral | IVA español | Sí | No | No |
| B2C bienes > umbral (OSS) | IVA destino | No | No | Sí |
| B2C servicios digitales | IVA destino | No | No | Sí |
Qué conviene hacer
- Siempre verifica en VIES antes de facturar sin IVA a empresa europea
- Guarda el justificante de transporte para ventas de bienes intracomunitarios
- Valora inscribirte en OSS si vendes a consumidores en varios países UE
- Incluye las menciones legales correctas en cada factura
Referencias legales
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 25 — Exenciones entregas intracomunitarias
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 68-69 — Lugar de realización (bienes y servicios)
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 70.Uno.4º — Servicios digitales B2C
- Ley 37/1992 del IVA - Arts. 163 quinquies-octiesdecies — Régimen OSS
- RD 1619/2012 - Art. 6.1.l) — Menciones facturas intracomunitarias
Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Para operaciones complejas, consulta con un asesor fiscal especializado en IVA internacional.