Facturar fuera de la UE: bienes y servicios tienen reglas distintas
Exportar productos requiere despacho aduanero y DUA. Prestar servicios al extranjero tiene sus propias reglas de localización. No confundas uno con otro.
Cuando tu cliente está fuera de la Unión Europea —Estados Unidos, Reino Unido (post-Brexit), Suiza, Latinoamérica—, las reglas cambian respecto a las operaciones intracomunitarias. Hay menos automatismos y más documentación.
Exportación de bienes: el DUA es clave
Cuando vendes productos físicos a países fuera de la UE, la operación es una exportación. Está exenta de IVA según el artículo 21 LIVA.
Pero la exención no es automática. Necesitas demostrar que los bienes han salido del territorio aduanero de la UE.
| Requisito | Documento |
|---|---|
| Salida de mercancía | DUA de exportación (Documento Único Administrativo) |
| Transporte | CMR, B/L, AWB según medio |
| Destino | Factura indicando país destino fuera UE |
El DUA de exportación
El DUA es el documento aduanero que acredita la salida de mercancías. Sin él, no puedes justificar la exención. El artículo 9 del RD 1624/1992 detalla los requisitos de prueba.
Flujo de exportacion:
| Etapa | Participante | Documento |
|---|---|---|
| 1 | Vendedor | Factura de exportacion |
| 2 | Aduana ES | DUA de exportacion |
| 3 | Transporte | CMR/B/L/AWB |
| 4 | Cliente | Recibe mercancia fuera UE |
Documentacion necesaria para exencion: DUA + documento transporte
Factura modelo: España → EE.UU. (bienes)
INVOICE N. 2026/EXP-022 - Date: 18/03/2026
| Campo | Valor |
|---|---|
| Seller | Artesania Valencia, S.L. |
| Tax ID | ES-B12345678 |
| Address | C/ Ceramistas 15, 46001 Valencia, Spain |
| Buyer | HomeDecor Inc. |
| Buyer Tax ID | 12-3456789 (EIN) |
| Buyer Address | 1234 Market Street, San Francisco, CA 94102, USA |
| Descripcion | Cantidad |
|---|---|
| Handmade ceramic tiles (ref. CER-2024) | 200 units |
| INCOTERM | FOB Valencia |
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Net amount | 4.000,00 EUR |
| VAT | 0% (Export - Art. 21) |
| TOTAL | 4.000,00 EUR |
Export operation exempt from VAT pursuant to Article 21 of Spanish VAT Law 37/1992.
En exportaciones, es habitual emitir la factura en inglés o bilingüe.
Servicios a países fuera de la UE
Para servicios, las reglas son distintas. No hay aduanas involucradas. Lo que importa es dónde se localiza el servicio a efectos de IVA.
Regla general B2B (servicios a empresas)
El artículo 69.Uno LIVA establece:
Los servicios prestados a empresarios se localizan donde esté establecido el destinatario
Si tu cliente es una empresa en EE.UU., el servicio no se localiza en España. No repercutes IVA español.
Factura modelo: España → EE.UU. (servicios B2B)
INVOICE N. 2026/0088 - Date: 25/03/2026
| Campo | Valor |
|---|---|
| Seller | Software Solutions, S.L. |
| Tax ID | ES-B98765432 |
| Buyer | Tech Innovators LLC |
| Buyer Tax ID | 98-7654321 (EIN) |
| Buyer Address | 500 Innovation Drive, Austin, TX 78701, USA |
| Descripcion |
|---|
| Software development services - March 2026 |
| Custom API integration (80 hours) |
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Net amount | 8.000,00 EUR |
| VAT | 0,00 EUR |
| TOTAL | 8.000,00 EUR |
Service not subject to Spanish VAT. Place of supply: United States (Article 69.Uno, Law 37/1992)
Regla general B2C (servicios a consumidores)
Si tu cliente es un particular (no empresario) fuera de la UE, la regla general es que el servicio se localiza en España → sí llevaría IVA español.
Pero hay excepciones importantes en el artículo 69.Dos LIVA:
| Tipo de servicio | Localización |
|---|---|
| Servicios electrónicos, telecomunicaciones | Donde esté el cliente |
| Servicios relacionados con inmuebles | Donde esté el inmueble |
| Transporte | Según trayecto |
| Servicios "intangibles" (consultoría, etc.) | Donde esté el cliente |
Para muchos servicios profesionales a particulares fuera de la UE, el servicio no se localiza en España.
Reino Unido post-Brexit
Desde el 1 de enero de 2021, Reino Unido es tercer país. Las reglas son:
| Tipo | Tratamiento |
|---|---|
| Bienes | Exportación con DUA |
| Servicios B2B | No sujetos en España (art. 69) |
| Servicios B2C | Según reglas de localización |
Particularidades UK
- Los NIF-IVA británicos (GB...) ya no son válidos en VIES
- Para bienes, hay procedimientos aduaneros completos
- El umbral de 135 GBP aplica en UK para ventas B2C
Factura modelo: España → Reino Unido (servicios B2B)
INVOICE N. 2026/0112 - Date: 02/04/2026
| Campo | Valor |
|---|---|
| Seller | Marketing Digital, S.L. |
| Tax ID | ES-B55667788 |
| Buyer | London Marketing Agency Ltd |
| Company No | 12345678 |
| VAT | GB123456789 |
| Buyer Address | 20 Oxford Street, London W1D 1BS, United Kingdom |
| Descripcion |
|---|
| Digital marketing consultancy - Q1 2026 |
| Strategy and implementation |
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Net amount | 6.500,00 EUR |
| VAT | 0,00 EUR |
| TOTAL | 6.500,00 EUR |
Service not subject to Spanish VAT. Place of supply: United Kingdom (third country). Article 69.Uno, Law 37/1992.
Suiza: exportación con sus particularidades
Suiza no es UE, pero tiene acuerdos comerciales específicos:
| Operación | Tratamiento |
|---|---|
| Bienes | Exportación, DUA necesario |
| Servicios B2B | No sujetos en España |
| IVA suizo | 8,1% (lo gestiona el cliente suizo) |
Factura modelo: España → Suiza (bienes)
INVOICE N. 2026/EXP-035 - Date: 12/04/2026
| Campo | Valor |
|---|---|
| Seller | Maquinaria Industrial, S.A. |
| Tax ID | ES-A12345678 |
| Buyer | Swiss Precision AG |
| UID | CHE-123.456.789 |
| Buyer Address | Bahnhofstrasse 50, 8001 Zurich, Switzerland |
| Descripcion | Cantidad |
|---|---|
| Precision machining equipment (Model XR-500) | 1 unit |
| INCOTERM | DAP Zurich |
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Net amount | 25.000,00 EUR |
| VAT | 0,00 EUR |
| TOTAL | 25.000,00 EUR |
Export exempt from VAT - Article 21, Law 37/1992. Customs documentation: DUA ref. 26ES00012345
Documentación a conservar
Para exportaciones de bienes:
- DUA de exportación (original)
- Factura comercial
- Documento de transporte (CMR, B/L, AWB)
- Packing list
- Prueba de pago (recomendable)
Para servicios:
- Factura con mención legal
- Contrato o pedido del cliente
- Prueba de establecimiento del cliente (si es B2B)
Tabla resumen
| Operación | Destino | IVA español | Documentación clave |
|---|---|---|---|
| Bienes | EE.UU. | Exento (art. 21) | DUA + transporte |
| Bienes | UK | Exento (art. 21) | DUA + transporte |
| Bienes | Suiza | Exento (art. 21) | DUA + transporte |
| Servicios B2B | Cualquier tercero | No sujeto (art. 69) | Factura + contrato |
| Servicios B2C "intangibles" | Terceros | No sujeto (art. 69.Dos) | Factura |
| Servicios B2C otros | Terceros | Puede llevar IVA ES | Consultar caso |
Errores frecuentes
Error 1: Facturar sin DUA en exportaciones
Si no tienes DUA, no puedes demostrar que los bienes salieron de la UE. Hacienda puede reclamarte el IVA.
Error 2: Confundir "no sujeto" con "exento"
En servicios a terceros países, decimos que la operación no está sujeta en España (no se localiza aquí). No es una exención, es una no sujeción por territorialidad.
Error 3: Creer que B2C siempre lleva IVA
Muchos servicios profesionales a particulares fuera de la UE no se localizan en España. Revisa el artículo 69.Dos LIVA.
Qué conviene hacer
- Para bienes: trabaja con un agente de aduanas que gestione el DUA correctamente
- Para servicios: identifica bien la naturaleza del servicio y el tipo de cliente
- Conserva toda la documentación durante al menos 4 años (plazo de prescripción)
- En caso de duda, consulta antes de emitir una factura incorrecta
Referencias legales
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 21 — Exenciones en exportaciones
- Ley 37/1992 del IVA - Art. 69 — Lugar de realización de servicios
- RD 1624/1992 - Art. 9 — Justificación de exportaciones
- RD 1619/2012 - Art. 6.1.m) — Contenido facturas en exportaciones
Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Las operaciones internacionales pueden tener complejidades adicionales según el país y tipo de bien o servicio. Consulta con un especialista en comercio exterior.