Anulación vs. factura rectificativa: cuándo usar cada una
Dos mecanismos distintos que no deben confundirse
Me equivoqué en una factura. ¿La anulo o hago una rectificativa? Es una de las dudas más frecuentes entre autónomos y pymes, y la respuesta no es "da igual". Son caminos mutuamente excluyentes y elegir el incorrecto puede generar problemas con Hacienda.
La regla fundamental
La clave para decidir entre anulación y rectificativa es una sola pregunta:
¿Existió realmente la operación comercial?
- Sí existió (vendiste algo, prestaste un servicio) → Factura rectificativa
- No existió (factura duplicada, operación que nunca se realizó) → Anulación
No hay excepciones. No existe un caso donde debas anular una factura y luego emitir una rectificativa. Son caminos alternativos, nunca secuenciales.
¿Qué es una factura rectificativa?
Es una nueva factura que corrige errores en una factura anterior. Tiene su propia numeración (normalmente en una serie separada, como RECT-2026/001) y referencia la factura original.
Cuándo se usa
- Error en importes, precios o cantidades
- IVA mal calculado o tipo impositivo incorrecto
- Datos del cliente erróneos (NIF, dirección)
- Error de destinatario: la factura se emitió a la persona equivocada pero la operación sí existió (Consulta Vinculante V2457-18)
- Devolución de mercancía
- Descuento posterior a la venta
- Recuperación de IVA por impago (Art. 80 LIVA)
Tipos de rectificativa
| Código | Motivo |
|---|---|
| R1 | Error fundado de derecho y Art. 80.1, 80.2, 80.6 LIVA |
| R2 | Art. 80.3 LIVA (concurso de acreedores) |
| R3 | Art. 80.4 LIVA (créditos incobrables) |
| R4 | Resto de causas |
| R5 | Rectificativa en facturas simplificadas |
Métodos de rectificación
- Por sustitución (S): La rectificativa muestra los importes correctos completos
- Por diferencias (I): La rectificativa muestra solo la diferencia (positiva o negativa)
Fuente legal: Art. 15 del Reglamento de Facturación (RD 1619/2012)
¿Qué es una anulación?
La anulación declara que una factura nunca debió haberse emitido. No es una nueva factura: es un registro que informa al sistema (AEAT o Hacienda Foral) de que el registro original debe quedar sin efecto fiscal.
Cuándo se usa
- Factura emitida por error para una operación que nunca existió
- Factura duplicada
- Factura expedida a un cliente para una operación que nunca existió con él ni con nadie
- Factura emitida pero nunca entregada ni aceptada por el destinatario
Cuándo no se usa
- La operación sí existió pero el importe estaba mal → rectificativa
- El cliente te ha devuelto mercancía → rectificativa
- Has aplicado un IVA incorrecto → rectificativa
- Emitiste la factura al destinatario equivocado pero la operación sí ocurrió → rectificativa (y después, factura nueva al destinatario correcto)
- Quieres anular y rehacer la factura para corregir datos → no es válido si la operación existió
¿Qué pasa después de una anulación?
Si la operación realmente nunca existió: nada más. La anulación es suficiente.
Si resulta que sí existía una operación real que necesita facturarse correctamente: emites una factura nueva con nuevo número y fecha. No una rectificativa de la anulada.
Diferencias clave
| Aspecto | Rectificativa | Anulación |
|---|---|---|
| Cuándo | La operación existió pero la factura tiene errores | La operación nunca existió |
| Naturaleza | Es una factura nueva con su propia numeración | Es un registro de baja, no una factura |
| Contenido | Importes corregidos o diferencias | Solo identifica la factura anulada (serie, número, fecha) |
| El original | Sigue vigente, corregido por la rectificativa | Queda sin efecto fiscal |
| Número de factura | Nuevo número (serie rectificativa) | El número original queda consumido para siempre |
| Requiere acción posterior | No | Solo si hay una operación real que refacturar |
En VERI*FACTU (AEAT)
En el sistema VERI*FACTU, la anulación se realiza mediante un RegistroAnulacion (Art. 11 del RD 1007/2023).
Puntos importantes:
- El registro de alta original permanece en la cadena de hash. Nunca se elimina.
- El registro de anulación se encadena al registro anterior, manteniendo la trazabilidad.
- Ambos registros (alta y anulación) comparten la misma cadena de hash.
- El número de factura nunca puede reutilizarse, ni siquiera después de una anulación.
Fuente oficial: AEAT — FAQ Registros de facturación: anulación
Fuente oficial: AEAT — FAQ Procedimientos de facturación
En TicketBAI (País Vasco)
En TicketBAI, la anulación se realiza mediante un fichero AnulacionTicketBAI XML. El procedimiento es idéntico conceptualmente al de VERI*FACTU.
Las tres Haciendas Forales (Álava, Bizkaia y Gipuzkoa) coinciden:
"Pueden existir situaciones, diferentes a aquellas en que deben expedirse facturas rectificativas, en las cuales es necesario dar de baja la factura emitida y expedir, en su caso, una nueva que recoja correctamente la operación realizada: por ejemplo, cuando se expide una factura erróneamente por una operación que nunca llegó a realizarse."
Y la distinción con la rectificativa es explícita:
"Cuando se haya producido un error material en la factura, un error fundado de derecho, una incorrecta determinación de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible, deberá emitirse una factura rectificativa."
Cómo hacerlo en Facturian
Para emitir una rectificativa:
- Abre la factura con errores
- Pulsa Rectificar factura
- Elige el tipo de rectificación (R1-R5)
- Elige el método: por diferencias o por sustitución
- Revisa los importes y publica
Para anular una factura:
- Abre la factura que nunca debió emitirse
- Pulsa Anular en AEAT (VERI*FACTU) o Anular en TicketBAI (País Vasco)
- Confirma la anulación
- Si necesitas facturar la operación correctamente, crea una factura nueva
Resumen
| Pregunta | Respuesta |
|---|---|
| ¿La operación existió? → Sí | Rectificativa |
| ¿La operación existió? → No | Anulación |
| ¿Puedo anular y luego rectificar? | No, nunca |
| ¿Puedo reutilizar el número? | No, nunca |
| ¿Se borra la factura original? | No, permanece en el registro |
Fuentes legales: