Prestas servicios: las reglas cambian según quién sea tu cliente
Cuando vendes servicios, el impuesto que aplicas depende de si tu cliente es una empresa (B2B) o un consumidor final (B2C). Aquí te explicamos la diferencia con ejemplos prácticos.
Si tu negocio vende servicios —consultoría, diseño, formación, asesoría, desarrollo de software— las reglas de localización son diferentes a las de los productos físicos.
Y hay una distinción fundamental que debes conocer:
- Servicios B2B (a otra empresa): se localizan donde está el cliente
- Servicios B2C (a un consumidor final): se localizan donde estás tú
Esta diferencia puede cambiar completamente el impuesto que debes aplicar.
Servicios B2B: el impuesto sigue al cliente
Cuando prestas un servicio a otra empresa o profesional, el lugar de realización es donde está establecido tu cliente.
Esto significa que si eres un consultor en Barcelona y prestas servicios a una empresa en Las Palmas, la operación no se localiza en Barcelona. Se localiza en Canarias.
Referencia legal: Art. 69.Uno.1º Ley 37/1992 del IVA · Art. 17 Ley 20/1991 del IGIC
Caso 1: Servicio desde Península a empresa en Canarias
Situación:
Elena es diseñadora gráfica en Valencia. Una empresa de marketing en Tenerife le contrata para crear su nueva imagen corporativa.
¿Qué impuesto aplica Elena?
IGIC. Aunque Elena está en Valencia (territorio IVA), la operación se localiza en Canarias porque su cliente está allí.
Elena debe repercutir IGIC en su factura y declarar la operación en los modelos canarios (420/425), no en el Modelo 303.
Factura:
- Precio base + IGIC (7% tipo general)
- Se declara en modelo IGIC, no en modelo IVA
⚠️ Importante: Para poder repercutir IGIC, Elena necesita darse de alta en el censo de la Agencia Tributaria Canaria.
Caso 2: Servicio desde Canarias a empresa en Península
Situación:
Carlos es programador freelance en Las Palmas. Una startup de Madrid le contrata para desarrollar una aplicación móvil.
¿Qué impuesto aplica Carlos?
Ninguno en su factura. La operación se localiza en Península (donde está el cliente), pero Carlos no repercute IVA.
En su lugar, se aplica la inversión del sujeto pasivo: es el cliente en Madrid quien debe autorrepercutirse el IVA en su propia declaración.
Factura de Carlos:
- Solo precio base
- Leyenda: "Operación no sujeta. Inversión del sujeto pasivo conforme al art. 84.Uno.2º LIVA"
- No se incluye en modelos IGIC como operación sujeta
Referencia legal: Art. 84.Uno.2º Ley 37/1992 del IVA – Inversión del sujeto pasivo
Caso 3: Servicio desde Península a empresa en Península
Situación:
Marcos es consultor financiero en Bilbao. Una empresa industrial de Zaragoza le contrata para optimizar su tesorería.
¿Qué impuesto aplica Marcos?
IVA al 21%. Tanto Marcos como su cliente están en territorio IVA. Es una operación normal.
Factura:
- Precio base + IVA (21%)
- Se declara en el Modelo 303
Servicios B2C: el impuesto sigue al prestador
Cuando prestas un servicio a un consumidor final (un particular que no actúa como empresa), las reglas cambian. El lugar de realización es donde estás tú, salvo excepciones.
Referencia legal: Art. 69.Uno.2º Ley 37/1992 del IVA · Art. 17 Ley 20/1991 del IGIC
Caso 4: Servicio desde Canarias a particular en Península
Situación:
Ana es coach personal en Gran Canaria. Un particular de Sevilla contrata sus sesiones de coaching online.
¿Qué impuesto aplica Ana?
IGIC. Aunque su cliente está en Sevilla, Ana presta el servicio desde Canarias. En servicios B2C, la operación se localiza donde está el prestador.
Factura:
- Precio base + IGIC (7%)
- Se declara en modelos IGIC (420/425)
Caso 5: Servicio desde Península a particular en Canarias
Situación:
Jorge es profesor particular de inglés en Madrid. Da clases online a un estudiante particular en Lanzarote.
¿Qué impuesto aplica Jorge?
IVA. Aunque su alumno está en Canarias, Jorge presta el servicio desde Madrid. La operación se localiza en territorio IVA.
Factura:
- Precio base + IVA (tipo reducido 10% para formación, si aplica, o exento según el caso)
- Se declara en el Modelo 303
La excepción importante: servicios vinculados a inmuebles
Hay una regla especial que aplica tanto a B2B como a B2C: los servicios relacionados con inmuebles se localizan siempre donde está el inmueble.
Esta regla afecta a:
- Alojamiento turístico
- Alquileres vacacionales
- Servicios de arquitectura
- Reformas y construcción
- Administración de fincas
- Servicios de limpieza de inmuebles
Referencia legal: Art. 70.Uno.1º Ley 37/1992 del IVA · Art. 18 Ley 20/1991 del IGIC
Caso 6: Alquiler vacacional
Situación:
Lucía, residente en Madrid, tiene un apartamento en Tenerife que alquila a turistas.
¿Qué impuesto aplica Lucía?
IGIC. No importa que Lucía viva en Madrid. El inmueble está en Canarias, así que la operación se localiza allí.
Otros ejemplos de esta regla:
- Apartamento en Mallorca → IVA (Baleares es territorio IVA)
- Villa en Fuerteventura → IGIC
- Vivienda en Ceuta → IPSI
Resumen: B2B vs B2C
| Tipo de cliente | Dónde se localiza | Ejemplo |
|---|---|---|
| B2B (empresa) | Donde está el cliente | Consultor en Madrid → cliente empresa en Tenerife = IGIC |
| B2C (particular) | Donde está el prestador | Coach en Canarias → particular en Madrid = IGIC |
| Inmuebles (siempre) | Donde está el inmueble | Propietario en Madrid → alquiler en Tenerife = IGIC |
Cómo saber si tu cliente es B2B o B2C
La diferencia clave es si tu cliente actúa como empresa o profesional:
Es B2B si el cliente:
- Tiene un NIF empresarial (que empieza por letra) o está dado de alta como autónomo
- Te pide factura con su NIF para deducir el gasto
- Actúa en el marco de su actividad económica
Es B2C si el cliente:
- Es un particular sin actividad económica
- No necesita la factura para deducir
- Consume el servicio a título personal
💡 Consejo práctico: Cuando tengas dudas, pide a tu cliente que te indique si necesita factura con NIF empresarial. Eso te dirá cómo clasificar la operación.
Lo que debes recordar
- En servicios B2B, el impuesto depende de dónde está tu cliente
- En servicios B2C, el impuesto depende de dónde estás tú
- Los servicios vinculados a inmuebles siempre tributan donde está el inmueble
- La inversión del sujeto pasivo aplica cuando prestas servicios B2B desde Canarias a Península (y viceversa, en algunos casos)
- Siempre incluye la leyenda fiscal correcta cuando no repercutas impuesto
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Este artículo tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento fiscal. Consulta con un profesional para tu situación particular.