Modelo 349: declaración de operaciones intracomunitarias explicada

Todo sobre la declaración recapitulativa del comercio dentro de la UE

Si vendes o compras bienes y servicios a empresas de otros países de la Unión Europea, el modelo 349 es tu declaración informativa obligatoria. Es la manera en que Hacienda controla el comercio intracomunitario y cruza datos con las haciendas de otros Estados miembros.

¿Qué es el modelo 349?

El modelo 349 es una declaración recapitulativa de las operaciones intracomunitarias. En él informas de:

• Entregas de bienes y servicios a empresas de otros países de la UE
• Adquisiciones de bienes y servicios de empresas de otros países de la UE

Es puramente informativo: no pagas nada con él, pero su presentación es obligatoria.

📎 Fuente legal: Art. 79 del Reglamento del IVA

¿Quién está obligado?

Están obligados a presentar el modelo 349:

• Todos los sujetos pasivos del IVA que realicen entregas intracomunitarias exentas
• Quienes realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes
• Quienes reciban o presten servicios intracomunitarios localizados en el país del destinatario

No debes presentarlo si:

• Solo realizas operaciones interiores (dentro de España)
• Solo operas con países fuera de la UE (exportaciones/importaciones)
• No superas ciertos umbrales (ver periodicidad más abajo)

Operaciones que se declaran en el 349

1. Entregas intracomunitarias de bienes (clave E)

Vendes mercancía a una empresa de otro país de la UE. La factura va sin IVA (exenta por entrega intracomunitaria).

Ejemplo: Vendes maquinaria por 15.000 € a una empresa francesa con NIF-IVA FR12345678901.

2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes (clave A)

Compras mercancía a un proveedor de otro país de la UE. Recibes factura sin IVA y auto-repercutes el IVA español.

Ejemplo: Compras componentes por 8.000 € a un proveedor alemán con NIF-IVA DE123456789.

3. Prestaciones de servicios intracomunitarias (clave S)

Prestas servicios a una empresa de otro país de la UE. Facturas sin IVA.

Ejemplo: Ofreces servicios de consultoría por 5.000 € a una empresa italiana con NIF-IVA IT12345678901.

4. Adquisiciones de servicios intracomunitarios (clave I)

Recibes servicios de un proveedor de otro país de la UE. Auto-repercutes el IVA español.

Ejemplo: Contratas servicios de diseño web por 3.000 € a una empresa portuguesa con NIF-IVA PT123456789.

Claves de operación

Periodicidad: ¿cuándo se presenta?

La periodicidad depende del volumen de operaciones:

Mensual

Si en el trimestre actual o en cualquiera de los cuatro anteriores tus entregas intracomunitarias de bienes superaron los 50.000 €.

Trimestral

Si tus entregas intracomunitarias de bienes no superan los 50.000 € trimestrales.

Anual

Puedes presentar anualmente si:

• El importe total de entregas de bienes no supera 35.000 € en el año
• El importe total de entregas de bienes no supera 15.000 € sin contar los bienes exentos (medios de transporte nuevos)

📎 Fuente: Art. 81 del Reglamento del IVA

Plazos de presentación

Cómo rellenar el modelo 349

Datos identificativos

• Tu NIF y nombre/razón social
• Ejercicio y período
• Periodicidad de la declaración

Declaración de operadores

Para cada cliente o proveedor intracomunitario, debes indicar:

1. Clave de operación (E, A, S, I, etc.)
2. NIF-IVA del operador (con prefijo del país: FR, DE, IT...)
3. Base imponible de las operaciones en el período

Ejemplo de registro:

Clave: E (entrega de bienes)
NIF operador: FR12345678901
Base imponible: 15.000,00 €

Totales

El modelo calcula automáticamente:

• Total de entregas de bienes (clave E)
• Total de adquisiciones de bienes (clave A)
• Total de prestaciones de servicios (clave S)
• Total de adquisiciones de servicios (clave I)

Relación con otros modelos

El modelo 349 debe ser coherente con:

Modelo 303 (IVA trimestral)

• Las adquisiciones intracomunitarias (casillas 10-11) deben coincidir con las declaradas en el 349 como clave A
• Las entregas exentas (casilla 59) deben coincidir con las declaradas como clave E

Modelo 390 (resumen anual IVA)

Los totales del 390 deben cuadrar con la suma de todos los 349 del ejercicio.

Modelo 347

Las operaciones intracomunitarias NO se incluyen en el modelo 347. Este es solo para operaciones nacionales.

Errores comunes y cómo evitarlos

Error 1: NIF-IVA incorrecto o no válido

Antes de declarar, verifica que el NIF-IVA de tu cliente o proveedor es válido en el sistema VIES.

📎 Verificación VIES: https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

Si el NIF no es válido:

• No deberías haber emitido/aceptado factura sin IVA
• La operación no es válida como intracomunitaria

Error 2: Incluir operaciones nacionales

El 349 es exclusivamente para operaciones con otros países de la UE. Las ventas a empresas españolas, aunque sean exentas, no van aquí.

Error 3: Incluir operaciones con países no UE

Las exportaciones (fuera de la UE) no se declaran en el 349. Tienen su propio tratamiento aduanero.

Error 4: Olvidar los servicios

No solo los bienes: los servicios prestados o recibidos de empresas de la UE también se declaran (claves S e I).

Error 5: Periodicidad incorrecta

Si empiezas presentando trimestral y en un mes superas el umbral de 50.000 €, debes pasar a mensual. No puedes seguir con trimestral.

Error 6: No presentar cuando no hay operaciones

Si en un período no tienes operaciones intracomunitarias, no presentas el modelo 349. A diferencia del 303, el 349 solo se presenta cuando hay operaciones que declarar.

Ejemplo práctico completo

Datos del 2º trimestre de 2024

Entregas (ventas) a la UE:

• Cliente francés (FR12345678901): 12.000 €
• Cliente alemán (DE987654321): 8.500 €

Adquisiciones (compras) de la UE:

• Proveedor italiano (IT11223344556): 5.000 €

Servicios prestados a la UE:

• Cliente belga (BE0123456789): 3.000 €

Servicios recibidos de la UE:

• Proveedor holandés (NL123456789B01): 2.500 €

Cómo se declara en el 349

OPERADORES INTRACOMUNITARIOS

1. Clave: E    NIF: FR12345678901    Base: 12.000,00 €
2. Clave: E    NIF: DE987654321      Base: 8.500,00 €
3. Clave: A    NIF: IT11223344556    Base: 5.000,00 €
4. Clave: S    NIF: BE0123456789     Base: 3.000,00 €
5. Clave: I    NIF: NL123456789B01   Base: 2.500,00 €

RESUMEN
Entregas de bienes (E):      20.500,00 €
Adquisiciones de bienes (A):  5.000,00 €
Prestaciones servicios (S):   3.000,00 €
Adquisiciones servicios (I):  2.500,00 €

Rectificaciones

Si has cometido un error en un 349 anterior, debes presentar una declaración complementaria.

Para corregir importes

Si el importe real es mayor que el declarado, presenta complementaria añadiendo la diferencia.

Para corregir errores

Si hay un error en el NIF del operador o en la clave, debes anular el registro erróneo (con importe negativo) e incluir el correcto.

Verificación cruzada internacional

El sistema VIES permite a las haciendas europeas cruzar los datos. Si tú declaras una entrega a un cliente francés por 15.000 €, la hacienda francesa espera que ese cliente declare una adquisición por el mismo importe.

Las discrepancias generan alertas que pueden derivar en comprobaciones.

Consecuencias de no presentar

Sanciones

• No presentar o presentar incorrectamente: 20 € por dato omitido o incorrecto, con mínimo de 300 € y máximo de 20.000 €
• Presentar fuera de plazo sin requerimiento: Recargo del 1% por mes de retraso (máximo 15%)

Pérdida de beneficios

Si no cumples con el 349, puedes perder:

• El derecho a devolución mensual (REDEME)
• Acceso a regímenes especiales

Conclusión

El modelo 349 es esencial para cualquier empresa que opere con la Unión Europea. Las claves para cumplir correctamente:

1. Verifica siempre los NIF-IVA en VIES antes de facturar
2. Clasifica bien las operaciones: bienes vs. servicios, entregas vs. adquisiciones
3. Presenta en plazo según tu volumen de operaciones
4. Cuadra con el 303: las cifras deben ser coherentes
5. No incluyas operaciones nacionales ni con países no UE

El 349 es una declaración de control. Si la cumplimentas bien, evitarás discrepancias con haciendas de otros países y posibles comprobaciones.

Referencias legales:

• Reglamento del IVA - Arts. 79-81
• Ley 37/1992 del IVA - Art. 25
• Sistema VIES - Comisión Europea
• Modelo 349 - Sede AEAT

Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Para operaciones complejas, consulta con un asesor fiscal.