Modelo 303 paso a paso: cómo rellenarlo sin errores

Guía práctica para la autoliquidación trimestral del IVA

El modelo 303 es probablemente el formulario fiscal más importante para cualquier autónomo o pyme. Se presenta cada trimestre y determina cuánto IVA debes ingresar (o te devuelven) a Hacienda. Vamos a recorrerlo casilla por casilla.

¿Qué es el modelo 303?

El modelo 303 es la autoliquidación trimestral del IVA. En él declaras:

• El IVA que has cobrado a tus clientes (IVA devengado o repercutido)
• El IVA que has pagado a tus proveedores (IVA soportado o deducible)
• La diferencia es lo que ingresas a Hacienda (o te devuelven)

📎 Modelo oficial: Modelo 303 - Sede AEAT

Plazos de presentación

⚠️ Importante: Las grandes empresas (facturación > 6M €) presentan mensualmente.

Estructura del modelo: las tres secciones principales

El modelo 303 se divide en:

1. IVA devengado (casillas 01-26): Lo que has cobrado
2. IVA deducible (casillas 27-45): Lo que has pagado
3. Resultado (casillas 46-71): La diferencia y compensaciones

Sección 1: IVA Devengado (casillas 01-26)

Aquí declaras todo el IVA que has repercutido en tus facturas de ventas.

Régimen general (casillas 01-09)

Las casillas se organizan por tipo de IVA:

Ejemplo:

Has facturado en el trimestre:

• Venta de libros: 2.000 € (IVA 4%)
• Servicios de restauración: 5.000 € (IVA 10%)
• Servicios de consultoría: 10.000 € (IVA 21%)

Casilla 01: 2.000 €     Casilla 02: 80 €
Casilla 03: 5.000 €     Casilla 04: 500 €
Casilla 05: 10.000 €    Casilla 06: 2.100 €

Adquisiciones intracomunitarias (casillas 10-11)

Si has comprado bienes o servicios a empresas de la UE y has auto-repercutido el IVA:

• Casilla 10: Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias
• Casilla 11: Cuota auto-repercutida (21% generalmente)

Inversión del sujeto pasivo (casilla 12-13)

Para operaciones de construcción, oro, chatarra, etc., donde tú como receptor debes auto-repercutir el IVA:

• Casilla 12: Base imponible
• Casilla 13: Cuota

Modificaciones de bases y cuotas (casillas 14-26)

• Casillas 14-15: Modificaciones por devoluciones, descuentos o impagos
• Casillas 21-26: Recargo de equivalencia (si aplica)

Total IVA devengado (casilla 27)

Es la suma de todas las cuotas de IVA repercutido: 02 + 04 + 06 + 11 + 13 + otros

Sección 2: IVA Deducible (casillas 28-45)

Aquí declaras el IVA que has soportado en tus compras y gastos.

Por operaciones interiores (casillas 28-31)

• Casilla 28: Base imponible de bienes corrientes
• Casilla 29: Cuota soportada deducible de bienes corrientes
• Casilla 30: Base imponible de bienes de inversión
• Casilla 31: Cuota soportada deducible de bienes de inversión

¿Cuál es la diferencia?

• Bienes corrientes: Material de oficina, mercancías, servicios, suministros...
• Bienes de inversión: Elementos del inmovilizado (ordenadores, maquinaria, vehículos) con valor > 3.005,06 € y vida útil > 1 año

Por adquisiciones intracomunitarias (casillas 32-35)

El mismo IVA que has auto-repercutido en la casilla 11, si tienes derecho a deducción, lo pones aquí:

• Casilla 32: Base bienes corrientes
• Casilla 33: Cuota deducible
• Casilla 34: Base bienes de inversión
• Casilla 35: Cuota deducible

Por importaciones (casillas 36-39)

IVA pagado en aduanas por importaciones de fuera de la UE.

Regularización de inversiones (casillas 40-42)

Ajustes por cambios en la afectación de bienes de inversión.

Compensaciones régimen especial agricultura/pesca (casilla 43)

Solo para agricultores y pescadores en régimen especial.

Rectificación de deducciones (casillas 44)

Correcciones de períodos anteriores.

Total IVA deducible (casilla 45)

Suma de todas las cuotas de IVA soportado deducible.

Sección 3: Resultado (casillas 46-71)

El cálculo básico

Casilla 46 = Casilla 27 - Casilla 45

Si positivo → Debes a Hacienda
Si negativo → A compensar o devolver

Compensaciones y devoluciones

• Casilla 67: Cuotas a compensar de períodos anteriores
• Casilla 69: Resultado final = Casilla 46 - Casilla 67
• Casilla 71: Resultado de la declaración

¿Cuándo puedo pedir devolución?

Solo en el 4º trimestre puedes solicitar devolución del saldo acumulado. En los trimestres 1T, 2T y 3T, si el resultado es negativo, se compensa en trimestres posteriores.

Excepción: Exportadores y operadores con entregas intracomunitarias pueden pedir devolución mensual si están inscritos en el registro de devolución mensual (REDEME).

📎 Fuente: Art. 116 de la Ley del IVA

Ejemplo práctico completo

Datos del trimestre

Ventas:

• Servicios de diseño a empresas: 15.000 € + 3.150 € IVA (21%)
• Servicio de diseño a particular: 1.000 € + 210 € IVA (21%)

Compras:

• Material de oficina: 500 € + 105 € IVA
• Software (licencia anual): 2.000 € + 420 € IVA
• Servicio de hosting: 300 € + 63 € IVA
• Ordenador nuevo: 1.200 € + 252 € IVA (bien de inversión)

Tiene saldo a compensar del trimestre anterior: 200 €

Cómo rellenar el modelo

IVA devengado:

Casilla 05: 16.000 € (base al 21%)
Casilla 06: 3.360 € (cuota)
Casilla 27: 3.360 € (total IVA devengado)

IVA deducible:

Casilla 28: 2.800 € (base bienes corrientes: 500+2.000+300)
Casilla 29: 588 € (cuota: 105+420+63)
Casilla 30: 1.200 € (base bienes inversión)
Casilla 31: 252 € (cuota)
Casilla 45: 840 € (total IVA deducible: 588+252)

Resultado:

Casilla 46: 3.360 - 840 = 2.520 €
Casilla 67: 200 € (compensación anterior)
Casilla 69: 2.520 - 200 = 2.320 €
Casilla 71: 2.320 € a ingresar

Errores frecuentes y cómo evitarlos

Error 1: Confundir la fecha de devengo

El IVA se declara en el trimestre en que se devenga, no cuando se cobra o paga:

• Ventas: Cuando emites la factura
• Compras: Cuando recibes la factura

Error 2: Deducir IVA de facturas sin tu NIF

Solo puedes deducir el IVA de facturas que incluyan tu nombre o razón social y NIF. Los tickets sin tus datos no son válidos para deducir.

Error 3: Olvidar las adquisiciones intracomunitarias

Si compras a otro país de la UE, debes incluir la operación tanto en el IVA devengado (auto-repercusión) como en el deducible.

Error 4: No llevar la cuenta de compensaciones

Si un trimestre te sale negativo y no pides devolución, debes recordar arrastrar ese saldo al siguiente trimestre (casilla 67).

Error 5: Declarar el IVA de compras no afectas

Solo es deducible el IVA de gastos vinculados a tu actividad. El IVA de compras personales no se puede deducir.

Casillas informativas adicionales

El modelo incluye casillas informativas que no afectan al resultado pero son obligatorias:

• Casilla 59: Entregas intracomunitarias exentas
• Casilla 60: Exportaciones y operaciones asimiladas
• Casilla 61: Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo
• Casilla 62: Base imponible de adquisiciones intracomunitarias de bienes
• Casilla 63: IVA de importaciones liquidado por Aduanas

Presentación: paso a paso

1. Accede a la Sede Electrónica de la AEAT
2. Busca "Modelo 303" o ve a Impuestos → IVA → Modelo 303
3. Identifícate con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve
4. Selecciona el ejercicio y período (ej: 2024 - 2T)
5. Rellena las casillas según tus datos
6. Revisa el borrador antes de presentar
7. Presenta y obtén el justificante con CSV

📎 Presentación online: Sede AEAT - Modelo 303

Conclusión

El modelo 303 puede parecer intimidante, pero se reduce a tres pasos:

1. Suma el IVA que has cobrado (devengado)
2. Suma el IVA que has pagado (deducible)
3. Resta y calcula el resultado

La clave está en llevar la contabilidad al día, conservar todas las facturas y declarar cada operación en el período correcto. Si usas un programa de facturación, la mayoría genera automáticamente los datos para el 303.

Y recuerda: el 4T es el único donde puedes pedir devolución del saldo acumulado. El resto de trimestres, el saldo negativo se compensa hacia adelante.

Referencias legales:

• Ley 37/1992 del IVA
• Orden HAC/3625/2003 - Modelo 303
• Agencia Tributaria - Instrucciones Modelo 303

Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Para tu situación específica, consulta con un asesor fiscal.