Importar productos de fuera de la UE: IVA de importación y aduanas
Guía práctica para entender los costes y trámites de importar desde países terceros
Importar productos desde China, Estados Unidos o cualquier país fuera de la Unión Europea implica enfrentarse a la aduana. Además del precio del producto y el transporte, tendrás que pagar aranceles y el IVA de importación. Vamos a explicar cómo funciona todo el proceso.
Conceptos básicos: qué pagas al importar
Cuando traes mercancía de fuera de la UE, hay tres conceptos principales:
| Concepto | Qué es | Quién lo cobra |
|---|---|---|
| Arancel | Impuesto sobre el valor de la mercancía | Aduanas |
| IVA de importación | IVA español sobre el valor + arancel | Aduanas |
| Gastos de despacho | Trámites aduaneros | Agente de aduanas |
El arancel
Es un impuesto específico según el tipo de producto. Se calcula sobre el valor en aduana (precio del producto + transporte + seguro hasta la frontera de la UE).
Los tipos arancelarios varían según el producto:
- Algunos productos: 0%
- Textil, calzado: 5-12%
- Electrónica: 0-14%
- Alimentación: Variable, algunos muy altos
📎 Consulta aranceles: TARIC - Comisión Europea
El IVA de importación
Se aplica el IVA español (21%, 10% o 4% según el producto) sobre:
Base del IVA = Valor en aduana + Arancel
Este IVA lo pagas en el momento del despacho aduanero.
📎 Fuente: Art. 83 de la Ley 37/1992 del IVA
Ejemplo práctico de cálculo
Importas 1.000 camisetas desde Bangladesh por 2.000 € (valor del producto). El transporte hasta España cuesta 500 €.
Paso 1: Valor en aduana
Valor del producto: 2.000 €
Transporte: 500 €
Seguro: 50 €
────────
Valor en aduana: 2.550 €
Paso 2: Arancel
Supongamos que las camisetas tienen un arancel del 12%:
Arancel: 2.550 € × 12% = 306 €
Paso 3: IVA de importación
El IVA (21%) se calcula sobre el valor en aduana más el arancel:
Base IVA: 2.550 + 306 = 2.856 €
IVA importación: 2.856 € × 21% = 599,76 €
Resumen de pagos
Producto + transporte + seguro: 2.550,00 €
Arancel: 306,00 €
IVA de importación: 599,76 €
─────────
Total: 3.455,76 €
Las camisetas que costaban 2 € cada una en origen, acaban costando 3,46 € cada una tras aranceles e IVA.
El DUA: Documento Único Administrativo
El DUA es el documento que formaliza la importación ante la aduana. Incluye:
- Datos del importador
- Descripción de la mercancía
- País de origen
- Código arancelario (TARIC)
- Valor en aduana
- Aranceles e IVA liquidados
El DUA es imprescindible para:
- Retirar la mercancía de la aduana
- Deducir el IVA de importación
- Contabilizar correctamente la operación
📎 Presentación DUA: Sede electrónica de Aduanas
Deducción del IVA de importación
Si eres empresario o profesional con derecho a deducción:
Opción 1: Liquidación en aduana + deducción posterior
- Pagas el IVA de importación cuando la mercancía entra
- Lo deduces en tu modelo 303 del trimestre correspondiente
- El efecto neto suele ser cercano a cero
En el modelo 303:
- Casillas 36-39: IVA deducible por importaciones
Opción 2: Diferimiento del IVA de importación
Desde 2015, puedes optar por el diferimiento del IVA de importación. En lugar de pagarlo en aduana, lo incluyes directamente en tu modelo 303.
Ventaja: No adelantas dinero a Hacienda. El IVA se liquida y deduce en la misma declaración.
Requisito: Presentar la opción en el modelo 036 y cumplir los plazos.
📎 Fuente: Art. 74 del Reglamento del IVA
Régimen de pequeños envíos
Para importaciones de escaso valor hay reglas especiales:
Envíos de hasta 150 € (valor intrínseco)
- Sin aranceles (franquicia arancelaria)
- Con IVA al tipo correspondiente
Desde julio de 2021, todos los envíos pagan IVA, aunque sean de menos de 22 € (antes estaban exentos).
Régimen IOSS (Import One-Stop Shop)
Los vendedores de fuera de la UE pueden registrarse en el IOSS para cobrar el IVA en origen. Si compras a un vendedor con IOSS:
- El IVA ya está incluido en el precio
- No pagas nada en aduana (hasta 150 €)
Si el vendedor no usa IOSS, el operador postal/de mensajería te cobrará el IVA al entregarte el paquete.
Procedimiento de importación paso a paso
1. Antes de importar
- Identifica el código TARIC de tu producto
- Consulta el arancel aplicable y posibles restricciones
- Verifica si necesitas licencias o certificados (sanitarios, fitosanitarios, homologaciones...)
- Calcula el coste total incluyendo aranceles e IVA
2. Llegada de la mercancía
- El transportista te notifica que la mercancía está en aduana
- Necesitas un agente de aduanas para presentar el DUA (o puedes hacerlo tú si tienes la capacitación)
3. Despacho aduanero
- Se presenta el DUA con la documentación:
- Factura comercial
- Packing list
- Documentos de transporte (BL, AWB)
- Certificados específicos si procede
- Aduanas revisa y puede inspeccionar la mercancía
- Se liquidan aranceles e IVA
4. Liberación de la mercancía
- Pagas los derechos (o los difiere tu agente)
- La mercancía queda liberada para transporte a destino
Agente de aduanas: ¿lo necesito?
Cuándo es recomendable
- Importaciones frecuentes
- Mercancías con regulaciones especiales
- Alto valor que justifica un profesional
- Primera importación (para aprender el proceso)
Cuándo puedes hacerlo tú
- Envíos pequeños por mensajería (DHL, UPS, FedEx... suelen gestionar la aduana)
- Productos sin complejidad arancelaria
- Si tienes número EORI y conocimientos básicos
El número EORI
Para operar en aduanas necesitas un EORI (Economic Operators Registration and Identification). En España, tu NIF/CIF precedido de "ES" funciona como EORI.
📎 Obtener EORI: Agencia Tributaria - EORI
Incoterms: quién paga qué
Los Incoterms determinan quién asume cada coste y riesgo:
| Incoterm | Qué incluye el precio del proveedor |
|---|---|
| EXW | Solo el producto en su fábrica |
| FOB | Producto cargado en barco/avión |
| CIF | Producto + transporte + seguro hasta puerto de destino |
| DDP | Todo incluido hasta tu puerta (aranceles e IVA pagados) |
Si compras en EXW o FOB, tú asumes transporte internacional, aranceles e IVA.
Si compras en DDP, el proveedor se encarga de todo. Pero cuidado: si el proveedor no declara correctamente el valor, puedes tener problemas.
Casos especiales
Productos sujetos a impuestos especiales
Alcohol, tabaco, hidrocarburos... tienen además impuestos especiales que incrementan significativamente el coste.
Productos con restricciones
Algunos productos requieren:
- Certificados fitosanitarios (plantas, alimentos)
- Marcado CE (electrónica, juguetes, maquinaria)
- Homologaciones (vehículos, equipos médicos)
- Licencias de importación (productos sensibles)
Contingentes arancelarios
Algunos productos tienen aranceles reducidos hasta cierto volumen anual. Superado el contingente, se aplica el arancel normal.
Errores comunes al importar
Error 1: Infravalorar la mercancía
Declarar un valor inferior al real es fraude aduanero, con sanciones severas. Las aduanas cruzan datos y conocen los precios de mercado.
Error 2: Clasificación arancelaria incorrecta
Usar un código TARIC incorrecto puede suponer pagar más o menos aranceles de lo debido. En ambos casos, problemas.
Error 3: Olvidar costes adicionales
Al calcular la rentabilidad de importar, incluye:
- Transporte internacional
- Seguro
- Aranceles
- IVA (aunque luego lo deduzcas, afecta a tesorería)
- Gastos de agente de aduanas
- Almacenaje en puerto si hay retrasos
Error 4: No conservar documentación
Debes conservar el DUA y toda la documentación de importación durante 4 años (plazo de prescripción). Sin DUA, no puedes deducir el IVA.
Conclusión
Importar de fuera de la UE implica entender y gestionar:
- Aranceles: Varían según el producto y origen
- IVA de importación: 21% sobre valor + arancel (deducible si eres empresario)
- Documentación: DUA obligatorio para despacho y deducción
- Restricciones: Algunos productos requieren certificados específicos
Antes de decidir importar, calcula todos los costes y compáralos con comprar dentro de la UE. A veces, un producto aparentemente más barato en origen acaba siendo más caro una vez sumados aranceles, IVA, transporte y gestión.
Y si vas a importar regularmente, considera el diferimiento del IVA para mejorar tu tesorería.
Referencias legales:
- Ley 37/1992 del IVA - Arts. 17-19 y 83
- Código Aduanero de la Unión (Reglamento 952/2013)
- TARIC - Consulta de aranceles
- Agencia Tributaria - Aduanas
Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Para operaciones de importación específicas, consulta con un agente de aduanas o asesor especializado.