Cómo corregir una factura ya enviada: facturas rectificativas

Qué hacer cuando te equivocas en una factura, te devuelven mercancía o no te pagan

Ya has enviado la factura y te das cuenta de que hay un error: un precio mal, un NIF incorrecto, has olvidado el IVA... ¿Qué haces? ¿Borras la factura y haces otra? No. Las facturas emitidas no se pueden borrar ni modificar. Lo que necesitas es una factura rectificativa.

¿Qué es una factura rectificativa?

Es un documento que modifica o anula una factura anterior. Tiene su propia numeración y requisitos específicos, y sirve para:

• Corregir errores en una factura original
• Reflejar devoluciones de mercancía
• Aplicar descuentos posteriores
• Regularizar impagos (recuperar IVA de facturas no cobradas)

📎 Fuente legal: Art. 15 del Reglamento de facturación (RD 1619/2012)

¿Cuándo es obligatorio emitir factura rectificativa?

Debes emitir factura rectificativa en estos casos:

1. Errores en la factura original

• NIF incorrecto (tuyo o del cliente)
• Datos del cliente erróneos
• Error en el tipo de IVA aplicado
• Error en los cálculos
• Descripción incorrecta

2. Devolución de mercancías

Cuando el cliente devuelve productos total o parcialmente.

3. Descuentos o bonificaciones posteriores

Si concedes un descuento después de emitir la factura (por ejemplo, rappels por volumen).

4. Modificación de la base imponible

Cualquier circunstancia que altere el importe de la operación.

5. Impago del cliente (opcional)

Si un cliente no paga y quieres recuperar el IVA que ya ingresaste a Hacienda.

Plazo para emitir la factura rectificativa

La factura rectificativa debe emitirse tan pronto como se tenga conocimiento de la circunstancia que obliga a la rectificación, y como máximo:

• 4 años desde el devengo de la operación original (plazo de prescripción fiscal)

Para la recuperación del IVA por impago, hay plazos específicos más restrictivos (ver más adelante).

Contenido obligatorio de la factura rectificativa

Debe incluir todo lo de una factura normal, más:

Dos métodos de rectificación

Método 1: Por sustitución

Se indican los nuevos importes correctos que sustituyen a los originales.

Ejemplo: La factura original decía 1.000 € + 210 € IVA. El importe correcto era 800 € + 168 € IVA.

FACTURA RECTIFICATIVA Nº R-2024-005
Fecha: 20/03/2024

Rectifica a: Factura Nº 2024-042 de fecha 15/03/2024
Motivo: Error en el importe facturado

MÉTODO: SUSTITUCIÓN

Los importes correctos son:
Base imponible:           800,00 €
IVA (21%):                168,00 €
Total:                    968,00 €

Método 2: Por diferencias

Se indica únicamente la diferencia entre lo facturado y lo correcto. Puede ser positiva (se facturó de menos) o negativa (se facturó de más).

Ejemplo del mismo caso:

FACTURA RECTIFICATIVA Nº R-2024-005
Fecha: 20/03/2024

Rectifica a: Factura Nº 2024-042 de fecha 15/03/2024
Motivo: Error en el importe facturado

MÉTODO: DIFERENCIAS

Rectificación de base imponible:   -200,00 €
Rectificación de IVA (21%):         -42,00 €
Total rectificación:               -242,00 €

⚠️ Importante: Elige un método y aplícalo consistentemente. Mezclar métodos genera confusión.

Numeración de las facturas rectificativas

Tienes dos opciones:

Opción 1: Serie separada

R-2024-001, R-2024-002... Solo para rectificativas.

Opción 2: Serie común

2024-043, 2024-044... Siguiendo la numeración normal, pero indicando claramente que es rectificativa.

La primera opción es más recomendable para evitar confusiones.

Efectos fiscales de la factura rectificativa

Para el emisor

Si la rectificación reduce el IVA repercutido:

• Disminuyes el IVA a ingresar en tu modelo 303
• Lo declaras en el trimestre en que emites la rectificativa

Si la rectificación aumenta el IVA repercutido:

• Aumentas el IVA a ingresar
• Lo declaras en el trimestre correspondiente

Para el receptor (cliente)

Si le reduces el IVA:

• Debe reducir su IVA deducible
• Regulariza en su modelo 303

Si le aumentas el IVA:

• Puede deducirse más IVA
• Lo incluye en su declaración

Caso especial: recuperación del IVA por impago

Cuando un cliente no te paga, has ingresado un IVA a Hacienda que nunca has cobrado. Puedes recuperarlo mediante factura rectificativa, pero con condiciones estrictas:

Requisitos

1. Que haya transcurrido 1 año desde el devengo (6 meses si facturas < 6M €)
2. Que hayas reclamado judicialmente o mediante requerimiento notarial
3. Que el cliente esté en concurso (en este caso no hace falta el plazo de 1 año)
4. Que emitas factura rectificativa en el plazo de 3 meses desde que se cumplen los requisitos

Procedimiento

1. Envía al cliente la factura rectificativa (a tipo cero o negativa)
2. Comunica a Hacienda la rectificación (modelo específico o escrito)
3. Declara la minoración de IVA en tu modelo 303

📎 Fuente: Art. 80.Cuatro de la Ley del IVA

Ejemplo

Emitiste factura de 5.000 € + 1.050 € IVA en enero de 2023. El cliente no pagó. En marzo de 2024, tras reclamar judicialmente, puedes emitir rectificativa:

FACTURA RECTIFICATIVA Nº R-2024-012
Fecha: 15/03/2024

Rectifica a: Factura Nº 2023-008 de fecha 15/01/2023
Motivo: Impago. Crédito incobrable según art. 80.Cuatro LIVA

Base imponible:          -5.000,00 €
IVA (21%):               -1.050,00 €
Total:                   -6.050,00 €

Recuperas los 1.050 € de IVA en tu modelo 303 del 1T de 2024.

Errores frecuentes con las rectificativas

Error 1: Anular y rehacer

Mal: Borrar la factura original del sistema y emitir una nueva con el mismo número. Bien: Mantener la original y emitir rectificativa.

Error 2: No referenciar la factura original

La rectificativa debe identificar claramente qué factura corrige. Sin referencia, no es válida.

Error 3: Rectificar fuera de plazo

Pasados 4 años, ya no puedes rectificar (salvo en procedimientos de comprobación de Hacienda).

Error 4: Usar rectificativa para nuevas operaciones

La rectificativa es solo para modificar operaciones ya facturadas. Si hay una nueva venta, es una nueva factura normal.

Error 5: No comunicar al cliente

El cliente necesita la rectificativa para ajustar su IVA deducible. Envíasela siempre.

Modelo de factura rectificativa

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FACTURA RECTIFICATIVA Nº R-2024-007
Fecha: 22/03/2024
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EMISOR:
Comercial García S.L.
NIF: B12345678
C/ Principal 10
28001 Madrid

DESTINATARIO:
Distribuciones López S.A.
NIF: A87654321
Avda. de la Industria 25
28100 Alcobendas

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FACTURA ORIGINAL RECTIFICADA:
Número: 2024-089
Fecha: 10/03/2024
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MOTIVO DE LA RECTIFICACIÓN:
Devolución parcial de mercancía (20 unidades de
referencia ABC-100)
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MÉTODO: DIFERENCIAS

Devolución 20 uds. ref. ABC-100:    -400,00 €

Base imponible:                      -400,00 €
IVA (21%):                            -84,00 €
                                   ──────────
TOTAL RECTIFICACIÓN:                 -484,00 €

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Conclusión

Las facturas rectificativas son el mecanismo legal para corregir errores y ajustar operaciones ya facturadas. Las claves:

1. Nunca borres ni modifiques una factura ya emitida
2. Emite rectificativa referenciando la original
3. Elige un método (sustitución o diferencias) y sé consistente
4. Declara la rectificación en el modelo 303 del período correspondiente
5. Envía siempre copia al cliente

Para impagos, recuerda los plazos específicos y requisitos de reclamación previa. Recuperar el IVA de morosos es posible, pero requiere seguir el procedimiento estrictamente.

Referencias legales:

• Real Decreto 1619/2012 - Art. 15
• Ley 37/1992 del IVA - Art. 80 (Modificación base imponible)
• Ley 37/1992 del IVA - Art. 89 (Rectificación cuotas)

Nota: Este artículo tiene carácter informativo. Para casos específicos, consulta con un asesor fiscal.